Сдача нулевой декларации по налогу на прибыль — обязательная процедура для организаций, являющихся плательщиками данного налога, но не имеющих налоговой базы (доходов и расходов) за отчетный период. Даже если компания не вела хозяйственную деятельность, отчетность сдавать необходимо. В статье разберем актуальные формы, сроки, порядок заполнения и способы подачи на 2025–2026 годы.

Кто обязан сдавать нулевую декларацию?

Согласно ст. 247 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

• Российские организации (ООО, АО, ПАО и др.);
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Важно: Отсутствие налога к уплате не освобождает от обязанности подать декларацию. В таком случае она называется «нулевой».

Актуальные формы и нормативная база на 2025–2026 годы

С 2025 года действует обновленная форма декларации. Ключевые документы:

1. Приказ ФНС РФ от № ЕД-7-3/830 — утвердил форму декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления (применяется к отчетности за 2025 год и последующие периоды).
2. Приказ ФНС РФ от № ЕД-7-3/855 — внес изменения в приказ № ЕД-7-3/830 (актуально для сдачи за 4-й квартал 2025 года и 2026 год).

Для отчетности за 2024 год все еще используется бланк, утвержденный Приказом ФНС от № ММВ-7-3/475 (с изменениями).

Сроки сдачи нулевой декларации

Нулевая декларация сдается в те же сроки, что и декларация с показателями. Исключений нет.

Примечание: Если срок выпадает на выходной или праздник, дедлайн переносится на ближайший рабочий день.

Структура нулевой декларации (какие листы заполнять)

Согласно разъяснениям ФНС и практике (в т.ч. данные БУХ.1С, Контур.Экстерн), в состав нулевой декларации по форме ЕД-7-3/830 необходимо включить следующие обязательные листы:

• Титульный лист — заполняется полностью (реквизиты организации, налогового органа, период, код основания подачи).
• Раздел 1 «Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет соответствующего уровня» (Подраздел 1.1) — указываются прочерки в числовых полях.
• Лист 02 «Расчет суммы налога на прибыль» — заполняется с прочерками.
• Приложение 1 к листу 02, с прочерками.
• Приложение 2 к листу 02 — с прочерками.

Остальные листы и приложения (например, расчет амортизации, убытков прошлых лет и др.) в нулевой декларации не представляются, если по ним нет данных.

Порядок заполнения: нюансы и «прочерки»

Титульный лист

• Код основания подачи: «1» — при подаче в установленный срок; «2» — при уточнении; «3», при исправлении.
• Код вида деятельности по ОКВЭД 2 (основной).
• Страниц во вложении, Количество листов — указываются реальные значения.

Раздел 1 и Лист 02 (с приложениями)

Во всех числовых ячейках, где нет данных, ставится прочерок (—). Нули (0) ставить не рекомендуется (программы проверки ФНС могут расценить это как ошибку формата). В строках «Налоговая база», «Сумма налога», «Авансовые платежи» и итоговой строке «Налог к уплате (возврату)» — прочерки.

Способы подачи: электронный формат — приоритет

С 2025 года (по Приказу № ЕД-7-3/830) формат представления — исключительно электронный для большинства организаций.

• Обязательно электронно: организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 2 ст. 231 НК РФ).
• Могут на бумаге (или электронно по желанию): малые предприятия (до 100 чел. штата), НКО, Сколково, новые организации (в году создания и следующем за ним).

Подача осуществляется через:

• Систему ЭДО (Электронный документооборот) с операторами (Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность, Диадок и др.);
• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК ИП/ОРГ);
• Сервис «Подача отчетности» на сайте nalog.gov.ru.

Подпись: уполномоченное лицо организации (директор) — усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). При подаче через представителя — доверенность (в электронном виде — МЧД).

Последствия несдачи или просрочки

Игнорирование сдачи нулевой декларации влечет ответственность по ст. 119 НК РФ:

• Штраф на организацию: 1000 рублей за каждую несданную декларацию.
• Штраф на должностное лицо: от 300 до 500 рублей (по решению суда).
• Блокировка расчетного счета: по ст. 76 НК РФ — если декларация не сдана в течение 10 рабочих дней после истечения срока, налоговый орган имеет право приостановить движение средств по счетам.

Частые ошибки при сдаче нулевки

1. Подача старой формы. За 2025 год и далее — только форма ЕД-7-3/830 (ред. ЕД-7-3/855). Форма ММВ-7-3/475 — только за 2024 год.
2. Заполнение нулями вместо прочерков. В числовых полях раздела 1 и листа 02 допускаются только прочерки.
3. Отсутствие приложений 1 и 2 к листу 02. Они обязательны даже в нулевой декларации.
4. Подача на бумаге крупной организацией. Если штат > 100 чел. — только ЭДО. Бумажная декларация не будет принята.
5. Неверный код основания или корректировочного номера. При повторной сдаче (уточняющей/исправляющей) нужно ставить код «2» или «3» и порядковый номер корректировки.

Пошаговый алгоритм действий

1. Определите отчетный период и дедлайн.
2. Выберите актуальную форму (для 2025+ — Приказ ЕД-7-3/830 ред. ЕД-7-3/855).
3. Сформируйте файл декларации в программе бухгалтерии (1С, Контур, СБИС) или в конструкторе ФНС.
4. Заполните титульный лист, Раздел 1 (п. 1.1), Лист 02, Приложения 1 и 2 к листу 02. В числовых полях, прочерки.
5. Проверьте файл валидатором (встроен в программы ЭДО или на сайте ФНС).
6. Подпишите УКЭП директора (или уполномоченного лица по МЧД).
7. Отправьте через оператора ЭДО или ЛК ФНС до дедлайна.
8. Сохраните квитанцию о приеме (протокол приема) — это подтверждение сдачи.

Особенности для «нулевиков» (компаний без деятельности)

Если организация давно не работает, но не ликвидирована:

• Сдача нулевых деклараций по налогу на прибыль обязательна ежеквартально/ежегодно.
• Также не забывайте про нулевую декларацию по УСН (если на упрощенке), расчет по страховым взносам (РСВ) и нулевую отчетность по НДФЛ (если нет сотрудников — сдавать не нужно, но если есть штат — сдаем с нулями/прочерками).
• Рассмотрите возможность ликвидации или перевода в статус «недействующей» (внесение записи в ЕГРЮЛ через форму Р38001), чтобы снизить отчетную нагрузку (хотя декларацию по прибыли сдавать все равно придется до момента исключения из ЕГРЮЛ).

Сдача нулевой декларации по налогу на прибыль — формальная, но строго регламентированная процедура. Главное в 2025–2026 годах: использовать новую форму (Приказ ЕД-7-3/830), заполнять обязательный минимум листов (Титул, Раздел 1.1, Лист 02, Прил. 1, 2 к листу 02) с прочерками в цифровых полях и отправлять электронно (для крупных — обязательно). Соблюдение сроков избавит от штрафов 1000 руб. и блокировки счетов.

Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказов ФНС РФ № ЕД-7-3/830, № ЕД-7-3/855, № ММВ-7-3/475 и разъяснений ФНС. Актуально на .