Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — это обязательные платежи, которые работодатели и индивидуальные предприниматели перечисляют в бюджет для формирования будущих пенсий граждан. Несмотря на то что с 2017 года администрированием взносов занимается Федеральная налоговая служба (ФНС), а не Пенсионный фонд напрямую, в обиходе эти платежи по-прежнему часто называют «налогом в ПФР». Разберёмся, как они рассчитываються.

Кто платит взносы на ОПС

Обязанность по уплате страховых взносов возникает у следующих категорий плательщиков:

• организации, выплачивающие доходы работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам;
• индивидуальные предприниматели — как за своих работников, так и за себя лично;
• физические лица, не являющиеся ИП, но выплачивающие вознаграждения другим физлицам;
• адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Расчёт взносов за работников

Общий порядок

Базой для начисления взносов являются все выплаты в пользу работника: оклад, премии, отпускные, надбавки и другие вознаграждения. Не облагаются взносами, например, государственные пособия, компенсации, материальная помощь в пределах установленных лимитов.

С 2023 года действует единый тариф страховых взносов, объединяющий взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Основной тариф составляет 30% от выплат в пределах единой предельной базы и 15,1% с сумм, превышающих эту базу.

Предельная величина базы

Предельная величина базы ежегодно индексируется и устанавливается постановлением Правительства РФ. Поскольку с 1 января вследствие увеличения МРОТ традиционно выросла и предельная величина базы, работодателям важно отслеживать актуальные значения на текущий год. Как только сумма выплат конкретному работнику с начала года превышает установленный лимит, с превышения применяется пониженный тариф.

Пример расчёта

Допустим, оклад работника составляет 100 000 рублей в месяц. Пока совокупные выплаты с начала года не превысили предельную базу, работодатель ежемесячно начисляет:

100 000 × 30% = 30 000 рублей — единый платёж по страховым взносам.

После превышения предельной базы с суммы превышения взимается 15,1%.

Пониженные тарифы

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действует льгота: с части выплат, превышающей МРОТ в месяц, применяется тариф 15%. Также пониженные ставки установлены для IT-компаний, участников особых экономических зон и ряда других категорий.

Взносы ИП за себя

Индивидуальные предприниматели обязаны перечислять в бюджет взносы за собственное страхование. Одну часть они платят в фиксированном размере, который ежегодно устанавливается Налоговым кодексом, а вторую, в виде дополнительного взноса с доходов.

Фиксированная часть

Фиксированный платёж уплачивается независимо от того, велась ли деятельность и был ли получен доход. Его размер ежегодно индексируется. Срок уплаты — до 31 декабря текущего года.

Дополнительный взнос 1%

Если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, с суммы превышения уплачивается дополнительный взнос в размере 1%. При этом установлен максимальный лимит такого платежа. Срок уплаты — до 1 июля следующего года.

Пример: доход ИП за год составил 1 500 000 рублей. Дополнительный взнос: (1 500 000 − 300 000) × 1% = 12 000 рублей.

Учёт взносов при расчёте налогов

Так как в Налоговом кодексе не указано конкретно, какие взносы на ОПС и ОМС исключать при расчёте налога (только фиксированные или все, включая взносы за работников), ФНС выпустила разъяснения по этому вопросу. В общем случае:

• ИП на УСН «доходы» без работников может уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя взносов;
• ИП и организации с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50%;
• на УСН «доходы минус расходы» взносы включаются в состав расходов.

Сроки уплаты и отчётность

Взносы за работников уплачиваются ежемесячно — не позднее 28-го числа следующего месяца в составе единого налогового платежа (ЕНП). Работодатели ежеквартально сдают расчёт по страховым взносам (РСВ), а также ежемесячно подают персонифицированные сведения о физических лицах.

Расчёт взносов в ПФР зависит от статуса плательщика: работодатели применяют единый тариф 30% с учётом предельной базы и возможных льгот, а ИП платят фиксированную сумму плюс 1% с доходов свыше 300 000 рублей. Для многих предпринимателей налоговая система похожа на лабиринт, поэтому важно следить за изменениями законодательства, актуальными размерами тарифов и разъяснениями ФНС, чтобы избежать ошибок, пеней и штрафов.