Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Выходное пособие — это гарантированная Трудовым кодексом РФ (ТК РФ) компенсация, выплачиваемая работнику при прекращении трудового договора по определенным основаниям. Размер выплаты, порядок расчета и сроки выплаты строго регламентированы законодательством. В данной статье подробно разберем, как правильно рассчитать выходное пособие в 2026 году, какие изменения вступили в силу с 2025 года и на какие нюансы обратить внимание.

Основания для выплаты выходного пособия

Согласно статье 178 ТК РФ, выходное пособие положено работнику в случаях прекращения трудового договора по следующим основаниям (пункты 1, 1.1 части 1 статьи 81 ТК РФ):

Ликвидация организации (пункт 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
Сокращение численности или штата работников (пункт 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
Призыв к срочной военной службе (пункт 1.1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) — также распространяется на граждан, направляемых на альтернативную гражданскую службу;
Восстановление на работе ранее работавшего работника (пункт 3 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
Признание работника несоответствующим занимаемой должности по результатам аттестации (пункт 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
Отказ работника от перевода на другую работу в связи с медицинскими противопоказаниями или переездом за работодателем в другую местность (пункты 7, 8 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
Отказ работника от продолжения трудовых отношений при изменении существенных условий труда, изменении собственника имущества, реорганизации организации (пункт 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
Исключение из числа кандидатов в депутаты или прекращение полномочий судьи (специальные основания).

Важно: При увольнении по собственному желанию (п. 3 ч. 1 ст. 80 ТК РФ) или по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) выходное пособие не положено, если иное не предусмотрено коллективным договором, локальным нормативным актом или самим соглашением об увольнении.

Размер выходного пособия

Минимальный размер выходного пособия, установленный федеральным законодательством:

При ликвидации организации или сокращении штата/численности: в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).
При призыве в армию, восстановлении на работе, несоответствии должности и др.: в размере двухнедельного среднего заработка (ч. 2 ст. 178 ТК РФ).

Дополнительные выплаты при ликвидации/сокращении (п. 2 ст. 178 ТК РФ)

Если уволенный по сокращению или ликвидации работник в течение двух месяцев после увольнения не смог трудоустроиться, он имеет право на выплату второго среднего месячного заработка. Для этого необходимо зарегистрироваться в службе занятости в течение двух недель после увольнения.

Также возможно сохранение среднего заработка на третий месяц (в исключительных случаях) по решению органа службы занятости, если работник обратился в нее в течение двух недель и не был трудоустроен.

Региональные и отраслевые особенности

Коллективные договоры, отраслевые тарифные соглашения или локальные нормативные акты организации могут устанавливать более высокие размеры выходных пособий (например, 3–6 месячных зарплат). Работодатель обязан соблюдать наиболее благоприятные для работника условия.

Порядок расчета среднего заработка (Ключевые изменения с 2025 года)

Расчет выходного пособия производится на основе среднего заработка, который определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от № 922 («Положение о порядке расчета среднего заработка»).

Формула расчета среднего дневного заработка:

Средний дневной заработок = Сумма начисленного заработка за расчетный период / Число календарных дней в расчетном периоде (с учетом исключений)

Расчетный период

В качестве расчетного периода принимаются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если работник отработал меньше года, берется фактически отработанное время.

Что включается в заработок (базу расчета)?

В базу включаются все виды оплаты, выплаченные за расчетный период по системе оплаты труда: оклады, тарифные ставки, надбавки, премии (квартальные, годовые, за выслугу лет и т.д;), доплаты за вредные условия, региональные коэффициенты.

Исключаются: разовые премии (не по системе оплаты), материальная помощь, дивиденды, выплаты по участию в уставном капитале, компенсации (питание, проезд, командировочные), страховые выплаты и др. (п. 15 Постановления № 922).

Важное изменение с (ст. 217 НК РФ)

С 1 января 2025 года новой редакцией абзаца 7 пункта 1 статьи 217 НК РФ установлен иной порядок расчета среднего заработка в целях определения базы по страховым взносам. Теперь выходное пособие в пределах 3-кратного МРОТ (на дату увольнения) за каждый год работы (но не более 12-кратного МРОТ в сумме за все годы) освобождается от страховых взносов.

Однако для целей расчета самого размера пособия (брутто) используется полный средний заработок без ограничения потолком МРОТ. Ограничение по МРОТ касается только налогообложения НДФЛ (см. ниже) и взносов.

Пример расчета (упрощенный)

Расчетный период: с по (увольнение ).
Начислено за год: 1 200 000 руб. (включая премии по системе оплаты).
Дней в периоде: 365 дней (исключены дни больничного, отпуска по уходу за ребенком и т.д. по правилам п. 5-6 Постановления № 922). Допустим, отработано 350 дней.
Средний дневной: 1 200 000 / 350 = 3 428,57 руб.
Средний месячный (для пособия): 3 428,57 × 29,3 (среднее число дней в месяце по п. 39 Постановления № 922) = 100 457,10 руб.
Выходное пособие (при сокращении): 100 457,10 руб.

Налогообложение выходного пособия (НДФЛ и Взносы)

НДФЛ (Статья 217 НК РФ)

Выходное пособие, выплаченное в соответствии с ТК РФ, освобождается от НДФЛ в пределах суммы, не превышающей 3-кратный МРОТ, установленный на дату выплаты, за каждый год работы (но не более 12-кратного МРОТ в сумме за все годы работы у данного работодателя).

Сумма, превышающая этот лимит, облагается НДФЛ по ставке 13% (или 15%/18%/20%/22% для налоговых резидентов с доходом свыше 5 млн руб., а также для нерезидентов — 30%).

МРОТ на 2026 год: 22 440 руб. (уточняйте актуальное значение на дату выплаты).

Лимит на год работы: 22 440 × 3 = 67 320 руб.
Максимальный лимит всего: 22 440 × 12 = 269 280 руб.

Страховые взносы (Статья 422 НК РФ, ФЗ-212)

С 2025 года порядок применения льготы по взносам приведен в соответствие с НК РФ. Выходное пособие в пределах 3-кратного МРОТ за каждый год работы (в сумме не более 12-кратного МРОТ) не подлежит облажению страховыми взносами.

Сумма, превышающая лимит, подлежит облажению взносами (30% / 15.1% в зависимости от категории плательщика) в установленном порядке.

Сроки выплаты

Согласно статье 140 ТК РФ, при увольнении работодатель обязан произвести полный расчет с работником в день прекращения трудового договора (день увольнения).

Если работник не вышел на работу в день увольнения, расчет производится в день обращения работника (написанного заявления) или предъявления трудовой книжки.
Выходное пособие выплачивается в этот же день вместе с зарплатой за отработанное время и компенсацией за неиспользованный отпуск.

Ответственность за задержку: за каждый день просрочки работодатель выплачивает работнику заработок в размере среднего заработка за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ), а также возможны штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ.

Особенности при увольнении по соглашению сторон (Статья 78 ТК РФ)

Как отмечалось выше, ТК РФ не обязывает платить выходное пособие при увольнении по соглашению сторон. Однако на практике это самый частый способ «договориться» о повышенной компенсации.

Стороны могут зафиксировать в соглашении любую сумму компенсации (часто называемую «выходным пособием» или «компенсацией по соглашению»).
Налоги: Такая компенсация не подлежит освобождению от НДФЛ и страховых взносов по льготным лимитам ст. 217 НК РФ (так как это не выходное пособие по ст. 178 ТК РФ, а компенсация по ст. 78 ТК РФ). Налоговая инспекция может переквалифицировать ее в заработок, подлежащий полному облажению.
Судебная практика противоречива, но риск начисления взносов и НДФЛ с полной суммы очень высок.

Выплата при призыве в армию

Согласно п. 10 ч. 1 ст. 81 ТК РФ и ч. 2 ст. 178 ТК РФ, призывнику положено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Вопрос о сроках: пособие выплачивается в день увольнения (дне прекращения договора). Отсрочить выплату на более позднюю дату работодатель не имеет права, это нарушение ст. 140 ТК РФ.

Типичные ошибки работодателей

Неполная база расчета: исключение из среднего заработка регулярных премий, надбавок, входящих в систему оплаты труда.
Неверный расчетный период: включение в период месяцев, когда работник был в отпуске по уходу за ребенком или на больничном (эти периоды исключаются, а заработок и дни не учитываются, если нет иных дней для расчета).
Игнорирование региональных коэффициентов: расчет среднего заработка без учета «северных» надбавок.
Просрочка выплаты: выплата «в кассу» или на карту через несколько дней после даты увольнения, указанной в приказе.
Неуведомление службы занятости: при ликвидации/сокращении работодатель обязан уведомить центр занятости за 2 месяца (п. 2 ст. 25 Закона о занятости), иначе работник теряет право на доп. выплаты за 2-й и 3-й месяцы.

Алгоритм действий бухгалтера/Кадровца

Определить правовое основание увольнения (приказ по форме Т-8 / СТ-Д-Р).
Установить размер пособия (1 или 0,5 месячного заработка, или больше по ЛНА/КД).
Рассчитать средний заработок по Постановлению № 922 за 12 месяцев до увольнения.
Рассчитать НДФЛ с суммы, превышающей лимит (3 МРОТ × стаж лет, макс. 12 МРОТ).
Рассчитать страховые взносы с суммы, превышающей тот же лимит (с 2025 г.).
Оформить расчетный лист (Т-51 / СТ-Д-Р) и выплатить средства в день увольнения.
Выдать трудовую книжку (или сделать запись в СТД-Р) и справку 2-НДФЛ / СЗВ-ТД.

Расчет выходного пособия требует внимательности к деталям: правильному определению основания увольнения, точному расчету среднего заработка с учетом последних изменений в Налоговом кодексе (с 2025 г.) и строгому соблюдению сроков выплаты. Ошибки чреваты доплатами за просрочку, штрафами и налоговыми начислениями. Рекомендуется заранее смоделировать расчет, особенно если стаж работы большой и сумма пособия может превысить налоговые лимиты по МРОТ.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или трудовому юристу с учетом актуальных изменений законодательства на дату увольнения.