Налог на имущество организаций в Российской Федерации исчисляется, как правило, на основании балансовой (учетной) стоимости основных средств. Однако статья 378.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ) устанавливает исключения: для определенных категорий недвижимости налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Данная статья подробно разбирает правовую базу, механизм формирования перечней и актуальные нормативные акты Приморского края на 2023–2026 годы.

Федеральный правовой фундамент: ст. 378.2 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ, к объектам, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, относятся:

• Объекты недвижимого имущества, входящие в состав административно-делового центра (кроме помещений, используемых для жилья).
• Объекты, входящие в состав торгово-развлекательного (торгового) центра (кроме помещений для жилья).
• Нежилые помещения, расположенные в указанных выше центрах (если они не являются ОКС или не используются в предпринимательской деятельности ИП/организаций по налогу на профессиональный доход).
• Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не связанных с деятельностью через постоянное представительство в РФ (кроме объектов, учтенных как ОС, и объектов водного фонда/лесного фонда).
• Объекты, учтенные в бухгалтерии как товары, материалы или незавершенное строительство (если они подлежат государственной регистрации и имеют кадастровую стоимость).

Важно: Федеральный закон определяет категории объектов, но конкретный перечень адресов и кадастровых номеров для каждого налогового периода утверждается на региональном уровне.

Региональное регулирование: Закон Приморского края № 82-КЗ

Основным региональным нормативным актом является Закон Приморского края от № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций» (в ред. от и позд.);

Согласно ст. 3 данного Закона (в соотв. со ст. 378.2 НК РФ), уполномоченный орган исполнительной власти края (Министерство имущественных и земельных отношений Приморского края) ежегодно до 31 декабря текущего года утверждает перечень объектов на следующий налоговый период.

Ставка налога для таких объектов устанавливается Законом края и не может превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Механизм формирования и публикации перечней

Процедура выглядит следующим образом:

1. Формирование: Министерство имущественных и земельных отношений Приморского края формирует реестр на основании данных ЕГРН (Единый государственный реестр недвижимости) и сведений о кадастровой стоимости по состоянию на 1 января грядущего года.
2. Утверждение: Издается Распоряжение Министерства (например, № 596-ри, № 542-ри).
3. Официальная публикация: Документ публикуется на официальном интернет-портале органов власти края (primorsky.ru), в информационных системах «Гарант», «КонсультантПлюс», «Контур.Норматив», а также на сайте ФНС России (раздел «Налог на имущество организаций» -> «Перечни объектов по субъектам»).
4. Вступление в силу: Перечень действует в течение календарного года (с 01.01 по 31.12).

Актуализированные Распоряжения Министерства (2023–2026 гг.)

Ниже приведена хронология последних утвержденных перечней на момент :

Обратите внимание: Распоряжение на 2026 год (№ 542-ри) имело редакцию от . Это означает, что в течение года в перечень могли быть внесены изменения (исключение объектов, снесённых или изменивших назначение, или включение новых). Налогоплательщики обязаны использовать действующую на дату расчета редакцию.

Какие объекты попадают в перечень Приморского края? (Типовые примеры)

Исходя из ст. 378.2 НК РФ и практики формирования реестров в крае, в перечни обычно включаются:

• Торговые центры (ТЦ, ТРЦ, ТК): Крупные объекты во Владивостоке, Уссурийске, Находке, Артеме и др. (например, «Океан», «Владивосток», «Полигон» и др. — точные названия и адреса смотрите в приложении к Распоряжению).
• Административно-деловые центры (АДЦ): Бизнес-центры класса А, Б, В, сдаваемые в аренду под офисы.
• Отдельно стоящие нежилые помещения в составе указанных выше комплексов (магазины, офисы, склады, общепит), если они имеют отдельный кадастровый номер.
• Объекты иностранных компаний: Недвижимость на балансе иностранных юрлиц, не связанная с ПП в РФ.
• Объекты незавершенного строительства (ОНС) и имущество, учтенное как товары/материалы, если они зарегистрированы в ЕГРН и имеют кадастровую стоимость на 01.01 года.

Особенности исчисления и уплаты налога (п. 3 ст. 378.2 НК РФ)

Для объектов из перечня применяются специальные правила:

• Налоговая база: Кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода (если объект внесен в ЕГРН позже — на дату внесения, но не ранее 1 января).
• Коэффициент дефлятора: Не применяется (в отличие от имущества, облагаемого по балансовой стоимости, где база индексируется).
• Снижение базы: Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость части объекта, если она не используется для получения дохода (например, под социальные нужды) или относится к льготным категориям (ст. 381 НК РФ).
• Место уплаты: Налог (авансовые платежи) уплачивается в бюджет по месту нахождения каждого объекта (МО Приморского края).
• Авансовые платежи: Исчисляются за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) как 1/4 годовой суммы налога (если иное не установлено Законом края).

Формула расчета годовой суммы налога:

Налог = Кадастровая стоимость (на 01.01) × Ставка налога (макс. 2,2%) × Доля владения / 100%

Где найти актуальный перечень на сегодня?

Поскольку перечни объемные (содержат сотни кадастровых номеров и адресов), в статье они не приводяться целиком. Используйте официальные источники:

1. Сайт Министерства имущественных и земельных отношений Приморского края (раздел «Нормативная деятельность» -> «Распоряжения»).
2. Сайт ФНС России по Приморскому краю (раздел «Налоги и сборы» -> «Налог на имущество организаций» -> «Перечни объектов…»).
3. Правовые системы: «КонсультантПлюс», «Гарант», «Контур.Норматив» (поиск по номеру Распоряжения: 542-ри для 2026 г.).
4. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП): В разделе «Жизненные ситуации» -> «Налог на имущество» часто доступен префилл данных по объектам с кадастровой базой.

Риски и рекомендации для налогоплательщиков

• Проверка вхождения: Ежегодно (в январе) сверяйте свои ОС, товары и ОНС с утвержденным перечнем. Ошибка приведет к недоисчислению налога и начислению пени/штрафов (ст. 122, 120 НК РФ).
• Изменения в году: Отслеживайте редакции Распоряжений (как № 542-ри от ). Если объект исключен из перечня в середине года, с даты исключения база меняется на балансовую.
• Споры по кадастровой стоимости: Если вы не согласны с кадастровой стоимостью, используемой для налога, оспаривайте её в комиссии/суде до 1 января налогового года или в течение года (тогда пересчет налога произойдет с даты вступления решения в силу).
• Льготы: Проверяйте ст. 381 НК РФ и ст. 3 Закона края № 82-КЗ на предмет региональных льгот (например, для СМСП, объектов инновационной инфраструктуры и т.д.).

Для организаций, имеющих недвижимость в Приморском крае, критически важно ежегодно отслеживать публикацию Распоряжения Министерства имущественных и земельных отношений. На текущую дату (сентябрь 2026 г;) действует Распоряжение № 542-ри от (ред. от ) на 2026 год. К концу 2026 года будет опубликован перечень на 2027 год.

Использование кадастровой стоимости как базы существенно увеличивает налоговую нагрузку по сравнению с балансовой стоимостью (особенно для старых объектов), поэтому точное определение списка облагаемых объектов и своевременная подача декларации (до 30 марта г.ф.г.) — ключевые задачи бухгалтерии и налогового консультанта.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обращайтесь к текстам действующих законов (НК РФ, Закон Приморского края № 82-КЗ) и актуальным Распоряжениям Министерства, либо консультируйтесь с профессиональным налоговым советником.