С 1 января 2025 года в России вступил в силу туристический налог, который полностью заменил собой курортный сбор. Это обязательный платеж, вносимый физическими лицами за проживание в средствах размещения. Ниже подробно разбираем механизм расчета, ставки на ближайшие годы, порядок оплаты и важные нюансы для туристов и отельеров.

Общие правила и база налогообложения

Налогоплательщиками являются физические лица, проживающие в средствах размещения (гостиницы, санатории, кемпинги, глэмпинги, апарт-отели и др.). Налоговым агентом выступает владелец средства размещения (отельер, ИП, самозанятый), который удерживает налог от стоимости проживания и перечисляет его в бюджет.

• Объект налогообложения: стоимость проживания (без учета питания, экскурсий, трансфера и прочих доп. услуг).
• Период исчисления: календарный месяц.
• Срок перечисления: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки туристического налога по годам (федеральный уровень)

Закон предусматривает поэтапное повышение ставок. Важно: регионы имеют право устанавливать свои ставки в пределах федеральных максимумов, а также вводить налог по своему решению (не во всех субъектах он действует с 2025 года).

2025 год (стартовый период)

• Ставка: 1% от стоимости проживания.
• Минимальная сумма: 100 рублей за сутки проживания (если 1% от стоимости меньше 100 руб., платится минимум).

2026 год

• Ставка: 2% от стоимости проживания.
• Минимальная сумма: 100 рублей за сутки проживания (сохраняется порог минимального платежа).
• По данным экспертов (Е. Мемрук, РИА Новости), именно эта ставка будет актуальна для расчетов в 2026 году.

2027 год и далее

• Ставка: 3% от стоимости проживания (максимальная федеральная ставка).
• Минимальная сумма: 100 рублей за сутки проживания.
• Регионы могут устанавливать ставку ниже 3% (например, в Саранске решено применить 1% с 2027 года).

Алгоритм расчета: пошаговая инструкция

Расчет производится за каждый календарный месяц отдельно по каждому средству размещения.

1. Определите стоимость проживания за месяц. Суммируйте оплату за номера/места за все сутки месяца. Исключите: питание, парковку, прокат инвентаря, экскурсии, страховку и т.д.
2. Рассчитайте процентную сумму. Умножьте стоимость проживания на актуальную ставку года (1%, 2% или 3%).
3. Рассчитайте минимальную сумму. Умножьте количество суток проживания (человеко-суток) на 100 рублей.
4. Сравните и выберите бóльшее. К уплате подлежит сумма, которая больше: процентная или минимальная.

Пример расчета на 2026 год (ставка 2%)

Условия: Турист проживает в номере стоимостью 4 000 руб./сутки в течение 5 суток (в пределах одного месяца).

• Стоимость проживания за месяц: 4 000 × 5 = 20 000 руб.
• Процентная сумма (2%): 20 000 × 2% = 400 руб.
• Минимальная сумма (5 суток × 100 руб.): 500 руб.

Условия 2: Турист проживает в люксе за 30 000 руб./сутки в течение 3 суток.

• Стоимость проживания: 30 000 × 3 = 90 000 руб.
• Процентная сумма (2%): 90 000 × 2% = 1 800 руб.
• Минимальная сумма (3 суток × 100 руб.): 300 руб.

Кто освобожден от уплаты налога (льготные категории)

Федеральный закон (ст. 418 НК РФ) устанавливает единый перечень лиц, полностью освобожденных от туристического налога. Регионы не имеют права расширять этот список.

• Дети до 18 лет (включительно).
• Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны.
• Инвалиды I и II групп.
• Лица, награжденные орденом Славы и медалью «За славу» трех степеней.
• Герои Российской Федерации, Герои Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы.
• Призванные на срочную военную службу (во время службы).
• Участники СВО (в соответствии с последними поправками).
• Родители (усыновители) детей-инвалидов.

Важно: Для применения льготы гость должен предъявить документ, удостоверяющий право на льготу, при заселении. Налоговый агент обязан зафиксировать льготу в системе учета.

Особенности для разных типов размещения

Средства размещения (отели, санатории, хостелы, кемпинги, глэмпинги)

Полный расчет по схеме выше. Учет ведется в сутках (человеко-сутки).

Квартиры и апартаменты (краткосрочная аренда)

Если ИП или самозанятый сдает жилье на условиях краткосрочного найма (до 30 суток подряд) — они являются налоговыми агентами. Расчет идентичен отельному. Если сдача идет без регистрации как средство размещения — это нарушение законодательства.

Круизные лайнеры

Налог исчисляется от стоимости каюты за сутки пребывания туриста на борту в российских портах/акваториях. Особенности регламентируются отдельно.

Порядок оплаты и отчетность для отельеров (налоговых агентов)

1. Удержание: Налог удерживается в момент оплаты туристом проживания (при заезде или выезде, по договору).
2. Перечисление: Ежемесячно до 25-го числа следующего месяца в бюджет соответствующего субъекта РФ (КБК уточняется в региональном законе).
3. Декларация: Сдается ежемесячно в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Организации) или ЭДО до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форма утверждена ФНС (порядок № ЕД-7-21/…).
4. Чек (ККТ): При расчете с туристом в чеке обязательно указывать тег 1214 (признак предмета расчета, «туристический налог») и тег 1215 (сумма налога).

Региональные особенности: проверяйте местные законы

Хотя федеральный закон задает «потолки» и сроки, решение о введении налога принимает субъект РФ.

• Некоторые регионы могли отсрочить введение на 2026 или 2027 год.
• Регионы устанавливают конкретные ставки в пределах федеральных максимумов (могут оставить 1% на 2026 год вместо 2%).
• Регионы определяют перечень территорий/объектов, где налог действует (например, только в границах курортных зон или по всей территории области).

Пример: В Саранске (Республика Мордовия) региональным законом установлена ставка 1% с 2027 года, несмотря на федеральный максимум 3%.

Частые ошибки, которых стоит избегать

• Включение питания в базу: Налог считается только от стоимости проживания. Если в цене включен «шведский стол», нужно разделить стоимость в договоре/чеке.
• Игнорирование минимума 100 руб.: В 2025–2026 годах при низких ценах на размещение (хостелы, кемпинги) почти всегда срабатывает минималка; Нельзя платить только процент, если он ниже 100 руб./сутки.
• Несдача декларации при нулевом налоге: Даже если в месяце не было гостей или все были льготниками, декларацию (нулевую) сдавать обязательно.
• Оплата за гостя из своего кармана: Отельер не имеет права не взымать налог с туриста, оплачивая его за свой счет — это прямые убытки и нарушение роли налогового агента.

Резюме: чек-лист для правильного расчета

1. Уточните действующую ставку в вашем регионе на текущий год (региональный закон).
2. Выделите в чеке/договоре чистую стоимость проживания без доп. услуг.
3. Посчитайте процент от этой суммы.
4. Посчитайте минимум (кол-во суток × 100 руб.).
5. В чеке укажите бóльшую из сумм как «Туристический налог» (тег 1214).
6. Перечислите налог в бюджет до 25-го числа след. месяца.
7. Сдайте декларацию до 25-го числа след. месяца.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ ст. 418, ФЗ от № 272-ФЗ) и открытых данных интернета на г. Перед применением обязательно сверьтесь с актуальным региональным законом о туристическом налоге в конкретном субъекте РФ.