Упрощённая система налогообложения (УСН) сама по себе считается одним из самых выгодных налоговых режимов в России. Однако и её можно оптимизировать, закон предусматривает несколько легальных механизмов снижения налоговой нагрузки. В этой статье подробно разберём‚ как уменьшить налог при УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»‚ какие взносы можно учесть и на что обратить внимание в 2025–2026 годах.
Общие принципы уменьшения налога на УСН
Порядок уменьшения налога зависит от выбранного объекта налогообложения:
- УСН «Доходы» (ставка 6%) — налог уменьшается напрямую на сумму страховых взносов‚ больничных и торгового сбора;
- УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%), взносы и другие затраты включаются в состав расходов‚ уменьшая налоговую базу.
Способ 1. Уменьшение налога на страховые взносы ИП за себя
Это основной и самый доступный инструмент для предпринимателей на УСН 6%.
ИП без работников
Если у предпринимателя нет наёмных сотрудников‚ он вправе уменьшить налог (и авансовые платежи) на полную сумму страховых взносов за себя — вплоть до нуля. Учитываются:
- фиксированные взносы (в 2026 году — 57 390 рублей);
- дополнительный взнос в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей в год.
Важное новшество‚ действующее с 2023 года: для уменьшения налога на фиксированные взносы не требуется их фактическая уплата в том же периоде. Достаточно‚ что взносы подлежат уплате за соответствующий год.
Гибкость с взносами 1%
По разъяснениям ФНС‚ взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей можно учесть при расчёте налога как за текущий год‚ так и за следующий. Например‚ взносы 1%‚ рассчитанные за 2025 год (срок уплаты — до 1 июля 2026 года)‚ могут уменьшить налог УСН как за 2025‚ так и за 2026 год — по выбору налогоплательщика. Главное — не учесть одну и ту же сумму дважды.
ИП с работниками и организации
Если есть наёмные сотрудники‚ действует ограничение: налог можно уменьшить не более чем на 50%. При этом учитываются:
- взносы ИП за себя (фиксированные и 1%);
- взносы за работников‚ фактически уплаченные в налоговую и в СФР (в т.ч. на травматизм);
- пособия по больничным за первые три дня болезни сотрудника;
- платежи по договорам добровольного личного страхования работников.
Способ 2. Вычет торгового сбора
Плательщики торгового сбора (актуально для Москвы) могут уменьшить налог при УСН «Доходы» на сумму уплаченного сбора. Причём ограничение в 50% для работодателей на эту часть вычета не распространяется, сбор вычитается после применения вычета по взносам.
Способ 3. Учёт убытков прошлых лет
На УСН «Доходы минус расходы» убытки‚ полученные в предыдущие 10 лет‚ можно переносить на будущее и уменьшать налоговую базу текущего периода. Это особенно полезно после убыточных лет — например‚ при крупных вложениях в бизнес.
Способ 4. Правильный выбор объекта налогообложения
Иногда снизить налог помогает смена объекта УСН (возможна с начала календарного года при подаче уведомления до 31 декабря):
- если подтверждённые расходы составляют более 60–65% от доходов‚ обычно выгоднее объект «Доходы минус расходы»;
- при небольших расходах рациональнее платить 6% с доходов и активно использовать вычеты по взносам.
Также проверьте региональное законодательство: субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки, от 1% для объекта «Доходы» и от 5% для объекта «Доходы минус расходы» для отдельных категорий налогоплательщиков.
Способ 5. Налоговые каникулы для новых ИП
В ряде регионов действуют «налоговые каникулы» — ставка 0% для впервые зарегистрированных ИП‚ работающих в производственной‚ социальной‚ научной сферах или в сфере бытовых услуг. Уточните‚ продлена ли эта льгота в вашем регионе.
Практические рекомендации
- Уменьшайте авансовые платежи ежеквартально‚ а не только годовой налог, это улучшит денежный поток бизнеса.
- Планируйте учёт взносов 1%: решите заранее‚ в каком году выгоднее их учесть‚ и зафиксируйте это в учёте.
- Следите за лимитами: при превышении лимитов доходов и численности ставки УСН повышаются (до 8% и 20%)‚ что резко увеличивает нагрузку.
- Ведите раздельный учёт‚ если совмещаете УСН с патентом — взносы нужно распределять между режимами.
- Храните документы‚ подтверждающие расходы и уплату взносов за работников.
Частые ошибки
- двойной учёт одних и тех же взносов 1% в разных налоговых периодах;
- уменьшение налога работодателем более чем на 50%;
- учёт неуплаченных взносов за работников (для них факт уплаты обязателен);
- пропуск срока подачи уведомления о смене объекта налогообложения.
Понизить налог на УСН вполне реально законными методами: за счёт страховых взносов‚ торгового сбора‚ переноса убытков‚ региональных льгот и грамотного выбора объекта налогообложения. ИП без работников на УСН 6% при умеренных доходах может свести налог практически к нулю. Для корректного применения всех вычетов рекомендуется следить за разъяснениями ФНС и при необходимости консультироваться с бухгалтером, правила уменьшения налога в последние годы менялись и продолжают уточняться.