Налоговая система КНР — одна из самых сложных и динамично развивающихся в мире. Она сочетает в себе центральное регулирование и значительную автономию провинций, что создает уникальные условия для налогообложения в каждом регионе. В этой статье мы подробно разберем, как устроено налогообложение физических и юридических лиц, какие ставки применяются в 2024–2025 годах, и какие нюансы нужно учитывать иностранным специалистам и предпринимателям.

Налог на доходы физических лиц (IIT / )

Это основной прямой налог для работающих в Китае людей. С 2019 года реформа объединила различные категории доходов в единую систему (комплексный доход) для резидентов.

Кто считается налоговым резидентом?

• Граждане КНР: Обязаны платить налог с всемирного дохода, если проживают в Китае более 183 дней в налоговом году.
• Иностранные граждане: Становятся резидентами при пребывании в Китае более 183 дней в году (или более 1 года по старым правилам, актуально уточнять текущий статус). Ключевое отличие: резиденты-инностранцы платят налог только с доходов от источников в Китае в течение первых 5 лет пребывания. Начиная с 6-го года (при отсутствии разрыва пребывания более 30 дней подряд / 90 дней суммарно в году), с всемирного дохода.

Прогрессивная шкала ставок (на комплексный доход)

Годовой налогооблагаемый доход = Годовой доход – 60 000 юаней (базовый вычет) – «Пять социальных страховок и один жилищный фонд» – Специальные дополнительные вычеты.

Специальные дополнительные вычеты

Доступны как резидентам, так и нерезидентам (с 2019 года). Они существенно снижают налоговую базу:

• Образование детей: 2 000 юаней/мес. на ребенка (можно 100% одному родителю или 50/50);
• Продолжающееся образование: 400 юаней/мес. (до 48 месяцев) за академическое образование или 3 600 юаней разово за квалификацию.
• Крупные медицинские расходы: До 80 000 юаней в год (самостоятельно оплаченная часть свыше 15 000 юаней).
• Проценты по ипотеке: 1 000 юаней/мес. (только за первую квартиру, до 240 месяцев).
• Аренда жилья: 800–1 200 юаней/мес. в зависимости от города (если нет своей квартиры в городе работы).
• Уход за пожилыми: 3 000 юаней/мес. (только ребенок-единственный) или раздельно между братьями/сестрами.
• Уход за детьми до 3 лет: 2 000 юаней/мес. на ребенка (введено в 2022 г.).

Годовая уточняющая декларация

Срок подачи: с 1 марта по 30 июня следующего года. Работодатель удерживает налог ежемесячно (кумулятивный метод), но итоговый расчет происходит именно в годовой декларации. Именно тогда можно вернуть переплату или доплатить недоплату.

Социальное страхование и Жилищный фонд («Пять страховок и один фонд» / )

Это обязательные взносы, которые платит работодатель (большая часть) и удерживает у сотрудника (малая часть). Важно: Правила обязательности для иностранцев отличаются по провинциям.

Региональные различия (примеры)

• Пекин: Все 5 страховок обязательны для иностранцев.
• Гуандун (Шэньчжэнь, Гуанчжоу): Жилищный фонд — добровольный для иностранцев. Страховки обязательны.
• Шанхай: Социальное страхование обязательно, жилищный фонд — добровольно.

Всегда уточняйте правила в конкретном HR-отделе и местном бюро социального страхования .

Структура взносов (ориентировочные ставки, варьируются по городам)

• Пенсионное страхование : ~16% работодатель + 8% сотрудник. Ключевой момент: Иностранцы могут получить накопленную сумму (личный счет + часть работодателя по правилам провинции) при уезде из Китая насовсем.
• Медицинское страхование : ~9-10% работодатель + 2% сотрудник. Дает доступ к государственным больницам.
• Страхование безработицы, травматизма, беременности: Небольшие проценты, обычно только за счет работодателя.
• Жилищный фонд : 5–12% от зарплаты от работодателя + такая же сумма от сотрудника. Это «бесплатные деньги» — они полностью принадлежат сотруднику. Можно использовать для ипотеки по низкому проценту (около 3.25%) или снять при уезде/переезде в другую провинцию (не обязательно уезжать из страны).

Корпоративный налог на прибыль (CIT / )

Базовые ставки

• Стандартная ставка: 25%.
• Высокотехнологичные предприятия : 15% (пример: Huawei). Требуется сертификация.
• Малый и низкорентабельный бизнес : Преимущественные ставки (фактически 2.5% – 5% на часть прибыли до 1 млн / 3 млн юаней); Продлены до 2027 года.
• Специальные экономические зоны (Хайнань, Шэньчжэнь и др.): Могут устанавливать ставку 15% для поощряемых отраслей.

Резидентные vs Нерезидентные компании

• Резиденты (зарегистрированы в КНР ИЛИ место эффективного управления в КНР): платят налог с всемирной прибыли.
• Нерезиденты: Платят только с дохода от источников в Китае (через постоянное учреждение или удерживаемый у источника налог — WHT).

Удерживаемый у источника налог (WHT) для нерезидентов

Ставка 10% (может снижаться по ДСС — Договорам об избежании двойного налогообложения, например, с РФ часто 5-10% на дивиденды/проценты/роялти). Платится за нерезидента платежщиком в Китае.

Налог на добавленную стоимость (VAT / )

Основной косвенный налог. Реформа 2016–2019 гг. перевела почти все сектора на НДС.

Основные ставки (установлены с 1 апреля 2019 г.)

• 13%: Товары (производство, торговля), ремонт, обработка, аренда движимого имущества.
• 9%: Транспорт, логистика, почта, телеком, строительство, недвижимость, земля, базовые телеком-услуги.
• 6%: Современные услуги (IT, консалтинг, финансы, аудит, дизайн, образование, медицина, культура).
• 0%: Экспорт товаров и услуг (с правом на возврат входного НДС).

Малый налогоплательщик

• Годовой объем продаж ≤ 5 млн юаней.
• Упрощенная ставка сбора: 3% (в 2023–2024 гг. были льготные 1% / бесплатно до 100 тыс. в квартал — актуальность нужно проверять по текущим уведомлениям МОФ/Госадминистрации налогов).
• Не могут вычесть входной НДС.
• Могут добровольно перейти на общий порядок (общий налогоплательщик).

Особенность: «Фапяо» ( — налоговые квитанции)

В Китае НДС неразрывно связан с системой «Фапяо» (специальные налоговые квитанции «» и обычные «»). Только специальный фапяо с печатью налоговой дает право на вычет входного НДС. Работа без фапяо или с поддельными — уголовно наказуемое преступление.

Налог на потребление (Consumption Tax / )

Платится производителями/импортерами определенных товаров (роскошь, вредные/загрязняющие): табак, алкоголь, косметика, ювелирные изделия, автомобили (в т.ч. электромобили с 2024 г. по старым правилам были освобождены, сейчас правила меняются), нефтепродукты, шахты, одноразовые палочки для еды и др. Ставки специфические (адвалорные, количественные или комбинированные).

Имущественные и поведенческие налоги

• Налог на недвижимость : Пока вводится поэтапно (пилотные проекты в Чунцине, Шанхае, Ханьчжоу — на вторую/третью квартиру физиков). Для компаний — 1.2% от остаточной стоимости или 12% от арендной платы.
• Налог на землю ( / ): При передаче прав на землю (LAT — прогрессивный 30-60% на приросте стоимости) и ежегодный за пользование.
• Налог на регистрацию прав : На контракты, права собственности, бухгалтерские книги. Ставки 0.005% – 0.1%.
• Налог на приобретение автомобиля : 10% от цены без НДС (НЕВ — новые энергетические авто были освобождены до 2027 г. с лимитом).
• Экологический налог : За выбросы загрязнителей.

Особенности для иностранных специалистов и бизнеса

Оптимизация пакета компенсаций (Salary Packaging)

В Китае легально можно структурировать зарплату, выделяя части, освобожденные от IIT (при наличии чеков/фапяо и правильном оформлении в трудовом договоре/правилах компании):

• Аренда жилья (с контрактом и фапяо от арендодателя).
• Питание (чеки ресторанов/супермаркетов).
• Транспорт (такси, метро, бензин — чеки).
• Обучение / профессиональная литература.
• Путешествия (для восстановления работоспособности — строгие правила).
• Языковые курсы.

Совет: Максимально используйте Жилищный фонд (если он доступен для вашей категории) — это реальная экономия 5-12% зарплаты под ипотеку 3.25% или накопление к уезду.

Переезд между провинциями

Социальное страхование и Жилищный фонд переносятся . Не нужно уезжать из страны, чтобы забрать накопления по Жилищному фонду — достаточно переехать в другую провинцию и оформить перевод счета.

Риски «серых» схем

Источник упоминает «миллионы способов уклонения». Предупреждение: Китай усилил контроль (Золотая налоговая система Phase IV / ). Использование фирм-однодневок для выдачи фальшивых фапяо, завышение расходов, выплата «конвертов» (серой зарплаты), это уголовная статья (ст. 201 УК КНР — уклонение от уплаты налогов). Риск проверки очень высок.

Календарь налогоплательщика (Ключевые сроки)

1. Ежемесячно (до 15-го числа след. месяца): Удержание IIT заработной платы, уплата НДС (для общих налогоплательщиков), социальных взносов.
2. Ежеквартально (в течение 15 дней после квартала): Авансовые платежи по CIT (корпоративный налог), НДС для малых налогоплательщиков.
3. Ежегодно (до 31 мая): Годовая декларация по CIT (корпоративный налог).
4. Ежегодно (март – июнь): Годовая уточняющая декларация по IIT (физические лица);

Налоговая система Китая переживает этап перехода от «развивающейся» к «развитой» модели: ставки НДС снижены до мировых уровней (13% макс.), введены современные вычеты для физлиц, цифровизация администрирования достигла пика (Gold Tax IV).

Главные правила успеха:

• Определите свой налоговый резидентский статус правильно (дни пребывания).
• Используйте все специальные дополнительные вычеты (приложение — лучший помощник).
• Требуйте от работодателя легальную структуризацию пакета (реимбурсы).
• Для бизнеса: следите за статусом Высокотехнологичного предприятия и льготами для малого бизнеса.
• Ведите учет через официальные фапяо — это единственный легальный способ вычета НДС и расходов по CIT.

Китай поощряет соответствие (compliance). Понимание правил позволяет не только спать спокойно, но и легально экономить значительные средства, как физическому лицу, так и корпорации.