Ежегодно владельцы недвижимости в Республике Казахстан обязаны уплачивать налог на имущество. Процедура расчета и оплаты регламентируется Налоговым кодексом РК (НК РК), главой 65. В данной статье подробно разберем, кто является налогоплательщиком, какие объекты облагаются налогом, как формируется сумма к уплате, какие существуют льготы и сроки, а также где и как удобнее всего оплатить налог.

Кто платит налог и какие объекты облагаются

Согласно ст. 528 НК РК, налогоплательщиками являются физические лица, владеющие недвижимостью на праве собственности на территории Республики Казахстан.

Объекты налогообложения:

• Жилые помещения: квартиры, дома, дачные постройки.
• Нежилые помещения: гаражи, парковочные места, кладовки, офисные и коммерческие помещения.
• Строения и сооружения: любые иные недвижимые объекты.
• Земельные участки: принадлежащие на праве собственности (налог на землю рассчитывается отдельно, но часто отображается в единой квитанции).

Важно: Налог не платится за объекты, находящиеся в аренде (платит собственник), а также за долевую собственность, каждый собственник платит пропорционально своей доле.

Как рассчитывается налог: формула и коэффициенты

Главное отличие налоговой стоимости от рыночной: налоговая база не равна рыночной цене квартиры. Она рассчитывается по строгой формуле, закрепленной в ст. 529 НК РК.

Формула расчета оценочной стоимости:

Оценочная стоимость = Базовая стоимость 1 м² × Полезная площадь (м²) × Кф (физ. износ) × Кф (функц. износ) × Кф (зонирования) × Кф (изменения МРП)

Детальный разбор коэффициентов:

Базовая стоимость 1 м²

Устанавливается в зависимости от категории населенного пункта (п. 1 ст. 529 НК РК):

• Астана, Алматы, Шымкент: 60 000 тенге/м²
• Областные центры (кроме вышеперечисленных): 30 000 тенге/м²
• Города районного подчинения, поселки городского типа: 12 000 тенге/м²
• Сельские населенные пункты: 2 700 тенге/м²

Полезная площадь

Берется из технического паспорта БТИ или свидетельства о праве собственности. Балконы, лоджии, террасы в полную площадь не включаются (или включаются с понижающими коэффициентами 0,3–0,5 в зависимости от года постройки, но в базовой формуле ст. 529 используется именно полезная площадь жилых комнат).

Коэффициент физического износа (Кф физ. износа)

Зависит от возраста здания и типа конструкций несущих стен (п. 3 ст. 529 НК РК). Рассчитывается как: Возраст здания (лет) × Годовая норма амортизации (%).

Нормы амортизации в год:

• Железобетонные, каменные, кирпичные стены, 1% (срок службы 100 лет).
• Деревянные стены, каркасные — 2% (срок службы 50 лет).
• Смешанные конструкции — 1,5%.

Максимальный износ не может превышать 70% (коэффициент 0,3). Даже если дом старый 100 лет, коэффициент будет 0,3.

Коэффициент функционального износа (Кф фуंक. износа)

Произведение нескольких подкоэффициентов (п. 4 ст. 529 НК РК). Каждый из них может быть 1,0 (норма) или ниже (если есть недостатки):

• Этажность/Этаж: для промежуточных этажей — 1,0; для подвалов, чердаков, 1-го и последнего этажей — могут быть понижающие (0,9–0,95).
• Угловая квартира: да/нет (угловые часто имеют коэф. 0,95 из-за больших потерь тепла).
• Тип стен: панельные/монолитные, 1,0; кирпичные — 1,0; деревянные — ниже.
• Благоустройство и инженерные системы: наличие воды, канализации, отопления, газа. Если чего-то нет — коэф. снижается (например, нет центрального отопления — 0,8).
• Вид отопления: центральное, 1,0; печное/электрическое — 0,8–0,9.

Коэффициент зонирования (Кз)

Устанавливается местными исполнительными органами (акиматами) для конкретных районов/микрорайонов. В Алматы, например, это Постановление акимата г. Алматы № 4/605 от . Центр города — выше коэффициент (до 2,0 и выше), окраины/спальные районы — ближе к 1,0 или ниже.

Коэффициент изменения МРП

Вводится для индексации налоговой базы в зависимости от роста месячного расчетного показателя (МРП) по сравнению с базовым периодом. Позволяет не пересматривать базовые ставки ежегодно, а просто корректировать их через МРП.

Пример расчета (на основе данных mybuh.kz для Алматы 2025 г.):

Объект: 1-комнатная квартира, 34 м², 4 этаж 5-этажки (панель), 1987 г. постройки, м-н Аксай-4 (Ауэзовский р-н), центральное отопление, не угловая;

• Базовая стоимость: 60 000 тг.
• Площадь: 34 м².
• Физ. износ: 38 лет × 1% = 38% → Коэф. = 1 ─ 0,38 = 0,62.
• Функц. износ: все параметры нормы → 1,0.
• Зонирование (Аксай-4): 1,46.
• Коэф. МРП (условно для 2025 г.): 1,0 (базовый).

Оценочная стоимость = 60 000 × 34 × 0,62 × 1,0 × 1,46 × 1,0 = 1 842 768 тенге.

Ставки налога на имущество (п. 1 ст. 531 НК РК)

Налог рассчитывается по прогрессивной шкале от оценочной стоимости объекта (для каждого объекта отдельно):

Примечание: Пороги в МРП пересчитываются ежегодно. Цифры выше приведены ориентировочно на основе МРП 2024 г. (3 692 тенге). Точные пороги на год уплаты смотрите в ст. 531 НК РК или на портале ЕСалык.

Расчет налога для примера выше (Оц. стоимость 1 842 768 тг):

Попадает в диапазон 1 200 000 – 2 700 000 тг.

Налог = 975 тг + (1 842 768 ౼ 1 200 000) × 0,15% = 975 + 642 768 × 0,0015 = 1 939 тенге.

Льготы и полное освобождение от налога (ст. 530 НК РК)

Закон предусматривает значительные льготы для социально уязвимых категорий граждан.

Полное освобождение от уплаты налога (на один объект каждого вида):

• Пенсионеры по возрасту (женщины 60+, мужчины 63+).
• Инвалиды I и II групп (в т.ч. дети-инвалиды).
• Участники и инвалиды ВОВ, лица, приравненные к ним.
• Родители (супруги) погибших военнослужащих.
• Признанные жертвами ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.
• Родители, воспитавшие/воспитывающие детей-инвалидов до 18 лет.
• Матери-героини, матери многих детей (награжденные «Алтын алқа», «Күміс алқа» или орденом «Материнская слава»).
• Герои Казахстана, Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда.

Условие: Льгота применяется к одному объекту каждого вида (одна квартира, один дом, один гараж, один земельный участок). Если у пенсионера 2 квартиры — налог платится за вторую по общему правилу.

Снижение оценочной стоимости (для всех собственников):

С 2021 года введено универсальное снижение налоговой базы (п. 2 ст. 530 НК РК):

• Для жилых домов, квартир, дачных построек, оценочная стоимость уменьшаеться на 1 845 000 тенге (500 МРП на 2024 г.).
• Для гаражей, парковочных мест, кладовок — на 369 000 тенге (100 МРП на 2024 г.).

Если оценочная стоимость квартиры ниже 1 845 000 тг — налог на нее равен 0 тенге (даже если вы не пенсионер).

Сроки уплаты налога

• Расчетный период: Календарный год (1 января – 31 декабря).
• Расчет налоговой: Налоговый орган рассчитывает налог не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.
• Срок уплаты: Не позднее 1 октября года, следующего за отчетным.

Пример: За 2024 год налог рассчитают к , платить нужно до .

Где узнать сумму налога и как оплатить

Налоговая служба направляет уведомления (квитанции) по почте, но надежнее проверить сумму самостоятельно в электронном виде.

Основные каналы проверки и оплаты:

1. Портал Egov.kz (раздел «Налоги» → «Налог на имущество»). Требуется вход через ЕСИА (Цифровую подпись или SMS/Пуш-код).
2. Мобильное приложение E-Salyk Azamat (от КГД МФ РК). Удобный просмотр задолженностей, квитанций и оплата картой.
3. Приложения банков-партнеров (Kaspi.kz, Halyk, Bank CenterCredit и др.). Обычно: «Госуслуги» → «Налоги» → «Налог на транспорт и имущество». Оплата мгновенная, комиссия часто 0%;
4. Личный кабинет налогоплательщика на salyk.kz.
5. Терминалы оплаты, Казпочта, банки-кассы. По квитанции (БКН — Бюджетный Классификационный Код).

Реквизиты для оплаты (если платите вручную через интернет-банк):

• БКН (КБК): 101101 (Налог на имущество физлиц), уточняйте актуальный код в квитанции, коды могут меняться;
• КНП (Код налогового платежа): 101 (Налог на имущество).
• Период: Год, за который платите (например, 2024).
• БИН/ИИН получателя: БИН соответствующего Управления ГДН (Главного управления налогов) вашего региона.

Что делать, если вы не согласны с расчетом?

Если вы обнаружили ошибку в исходных данных (неверная площадь, не тот тип стен, не учтен износ, неверный коэффициент зонирования), действуйте по алгоритму:

1. Получите справку о налоговой задолженности в Е-Салык или на Егов (там указаны все исходные параметры: площадь, год постройки, коэффициенты).
2. Сравните данные с техническим паспортом БТИ и свидетельством о праве.
3. Подайте заявление на перерасчет в территориальный отдел ГДН (Государственного управления налогов) по месту нахождения имущества.
   • Через Егов.кз (услуга «Обращение в налоговый орган»).
   • Лично или по почте (заказным письмом с вложением).
4. Приложите копии документов, подтверждающих ошибку (паспорт БТИ, акт освидетельствования, фото отсутствия отопления/воды и т.д.).
5. Налоговый орган обязан рассмотреть обращение в течение 30 рабочих дней и вынести решение.

Налог на земельный участок: важное дополнение

В квитанции часто идет единой строкой с налогом на недвижимость, но это отдельный налог (Глава 64 НК РК).

• Рассчитывается на основе кадастровой стоимости участка.
• Ставки зависят от целевого назначения земли (ИЖС, ЛПХ, коммерция и т.д.) и установлены местными маслихатами (обычно 0,1% – 1,5% от кадастровой стоимости).
• Льготы по земельному налогу аналогичны имущественному (освобождение для пенсионеров, инвалидов и т.д. на один участок).
• Снижение базы: для ИЖС/ЛПХ вычитается стоимость 0,1 га (1 сотки) из кадастровой стоимости перед применением ставки.

Последствия неуплаты (ст. 95, 272 НК РК, КоАП РК)

• Пеня: Начисляется за каждый день просрочки по ставке рефинансирования НБ РК (текущая ставка НБ РК / 365 × сумма долга).
• Штраф (КоАП РК ст. 272): Для физлиц, 15 МРП (на 2024 г. ~ 55 380 тг) за несвоевременную уплату.
• Принудительное взыскание: При долге свыше 1 МРП и просрочке более 30 дней — списание со счетов, описание имущества, ограничение выезда за границу.

Чек-лист: алгоритм действий владельца недвижимости

1. В июне-июле текущего года зайдите в E-Salyk Azamat или Kaspi/Халык и проверьте начисление за прошлый год.
2. Сверьте площадь, год постройки, тип стен, этаж, отопление с документами на квартиру.
3. Проверьте, применена ли льгота 500 МРП (снижение базы) — она должна быть автоматически для всех.
4. Если вы пенсионер/инвалид — проверьте, снят ли налог с одного объекта полностью (статус льготника должен быть в базе МСЗ/НБ).
5. Оплатите налог до 1 октября удобным способом (банк — быстрее всего).
6. Сохраните чек/квитанцию об оплате (в приложении банка или Е-Салык) на 3 года.

Система налогообложения недвижимости в Казахстане переведена на автоматизированные рельсы: налоговая сама считает, а гражданин лишь проверяет и платит. Ключевые моменты — понимать, что база это не рыночная цена, а формула с коэффициентами, и вовремя пользоваться положенными льготами (снижение на 500 МРП для всех и полное освобождение для льготных категорий). Регулярная проверка в приложении E-Salyk Azamat или банковском приложении займет 2 минуты и сбережет от пени и штрафов.

Статья подготовлена на основе Налогового кодекса РК (Глава 65) и открытых источников (mybuh.kz, КГД МФ РК) актуальных на 2024–2025 годы. Перед оплатой рекомендуется сверить ставки МРП и коэффициенты зонирования на официальных ресурсах вашего региона.