Появление переплаты на едином налоговом счете (ЕНС) или по отдельным налогам — частая ситуация для налогоплательщиков. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) гарантирует право вернуть эти средства или направить их на погашение будущих обязательств. В этой статье подробно разберем правовые основы, актуальные бланки, порядок заполнения и подачи заявлений в 2024–2025 годах.

Правовая база: статьи 78 и 79 НК РФ

Регулирование отношений по возврату и зачету излишне уплаченных сумм сосредоточено в двух ключевых статьях Налогового кодекса:

• Статья 78 НК РФ «Зачет сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов». Регламентирует процедуру зачета переплаты на будущие платежи. Важно: срок для подачи заявления на зачет, 3 года со дня образования переплаты (п. 2 ст. 78 НК РФ). Просрочка не подлежит восстановлению для юрлиц и ИП.
• Статья 79 НК РФ «Возврат сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов». Определяет порядок возврата денег на банковский счет налогоплательщика. Решение о возврате принимается в течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Что выбрать: Зачет или Возврат?

С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС) грань между этими процедурами стерлась, но смысл остался:

Важно: С 2023 года для большинства налогов и взносов используется единое заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС (утверждено приказом ФНС от № ЕД-7-8/1133). В нем налогоплательщик просто ставит галочку: «Зачет» или «Возврат».

Актуальные формы и коды КНД (2024–2025 гг.)

Федеральная налоговая служба утвердила единые бланки для работы с ЕНС:

• КНД 1150057 — Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога (сбора, взноса, пени, штрафа, процентов).
• КНД 1150058 — Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (сбора, взноса, пени, штрафа, процентов).
• Единая форма (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1133) — «Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета…». Это основной документ с 2023 года.

Для страховых взносов (СФР): Действует отдельная форма, утвержденная Приказом СФР от № 1027 — «Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональные заболевания, пеней и штрафов».

Порядок подачи заявления: способы и сроки

Способ 1: Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ / ЛК ЮЛ/ИП) — Рекомендуемый

1. Авторизуйтесь через Госуслуги или ЕСИА.
2. Перейдите в раздел «Единый налоговый счет» → «Сальдо ЕНС» или «Заявления».
3. Нажмите «Подать заявление на зачет/возврат».
4. Система автоматически подтянет данные о переплате (положительное сальдо).
5. Выберите действие: Зачет (укажите КБК, ОКТМО, период, подлежащий погашению) или Возврат (проверьте/укажите банковские реквизиты).
6. Подпишите ЭП (КЭП для юрлиц/ИП, СМС/пуш для физлиц) и отправьте.

Срок рассмотрения: Решение о зачете — до 5 рабочих дней, о возврате, до 10 рабочих дней (п. 3 ст. 79 НК РФ). Деньги приходят на счет в течение нескольких дней после решения.

Способ 2: Через оператора ЭДО (1С-Отчетность, СБИС, Контур и др.)

В программе выбирается документ «Заявление на зачет/возврат переплаты» (КНД 1150057/1150058 или единая форма). Заполнение аналогично ЛК, подпись — КЭП руководителя/ИП. Удобно для массовой подачи или если бухгалтерия ведет учет в 1С.

Способ 3: По почте или в окно МФЦ/ИФНС

Распечатайте заполненный бланк в 2 экземплярах (один с отметкой о принятии останется у вас). Отправьте заказным почтовым отправлением с описью вложения или сдайте лично. Не рекомендуеться из-за риска утери и более долгих сроков обработки бумажного документа.

Ключевые поля при заполнении: на что обратить внимание

Ошибки в реквизитах — главная причина отказа или задержки. Проверяйте:

• КБК (Код по бюджетной классификации): Должен строго соответствовать налогу, за счет которого образовалась переплата, или налогу, который планируете погашать (при зачете). Примечание: при изменении кода платежа (например, с 01 на 04) автоматически меняется КБК (разряды 14-17);
• ОКТМО: Код территории, за которую платился налог. Для ЕНП часто ставится «0», но для зачета по конкретным налогам (земельный, транспортный, НДФЛ) нужен актуальный ОКТМО.
• Основание платежа: ТР (текущий расчет), АП (авансовый платеж), ПР (переплата), ЗА (зачет).
• Налоговый период: Код периода (ГД.00.2024, КВ.01.2024, МС;09.2024 и т.д.).
• Номер и дата решения о зачете/возврате (если повторная подача): Если вы уже получали отказ и подаете заново.
• Банковские реквизиты (для возврата): ИНН/КПП получателя (ваш), Наименование банка, БИК, Номер счета (расчетный счет, а не корсчет), Номер договора (если требуется банком).

Особенности для разных категорий налогоплательщиков

Физические лица (НДФЛ, налог на имущество, транспорт, земля)

• Переплата по НДФЛ часто обнаруживается после сдачи декларации 3-НДФЛ (вычеты). Заявление на возврат можно подать прямо в декларации (стр. 001) или отдельным заявлением через ЛК ФЛ.
• Для налогов на имущество/транспорт/землю переплата возникает при пересчете налоговой. Заявление подается через ЛК ФЛ («Жизненные ситуации» → «Возврат налога»).
• Срок возврата: до 1 месяца (10 дней на решение + до 20 дней на перевод банком).

Индивидуальные предприниматели и Юридические лица (ЕНП)

• Все налоги (НДС, УСН, ОСНО, НДФЛ удержанный, страховые взносы) проходят через ЕНС.
• Подается единое заявление на распоряжение сальдо ЕНС.
• Если нужно зачесть переплату по НДС на будущий НДС — выбираем «Зачет», указываем КБК НДС.
• Если переплата по УСН, а заплатить нужно НДФЛ — выбираем «Зачет», указываем КБК НДФЛ.

Страховые взносы (взаиморасчеты со СФР)

Хотя взносы платятся в ЕНС, по вопросам зачета/возврата специфических переплат по травматизму (класс профессионального риска) или ошибок до введения ЕНС применяется форма Приказа СФР № 1027. Подача — через ЛК СФР или ЭДО в СФР.

Типичные ошибки и как их избежать

1. Неправильный КБК при зачете. Налоговая не может «угадать», какой налог погасить. Всегда сверяйтесь с картой ЕНС («Прозрачность расчетов»).
2. Подача заявления на возврат, когда есть задолженность. Если по другому КБК есть долг, налоговая обязана зачесть переплату на погашение долга (п. 3 ст. 78 НК РФ), игнорируя вашу просьбу о возврате. Сначала погасите долги или дождитесь решения о зачете на долг, а остаток просите вернуть.
3. Устаревшие реквизиты счета. Обновите счет в профиле ЕНС в ЛК заранее.
4. Пропуск 3-летнего срока (ст. 78 НК РФ). Для юрлиц/ИП срок не восстанавливается. Физические лица могут рассчитывать на восстановление срока судом, но лучше не рисковать.
5. Начисление пеней в процессе рассмотрения. Если вы подали заявление на зачет за сентябрь, а решение пришло через 10 дней, за эти дни могут набежать пени по текущим начислениям. Это законно. Подавайте заявления заранее.

Отслеживание статуса

После отправки следите за статусом в:

• ЛК ФНС (ЕНС): Раздел «Заявления» → История. Статусы: «Принято», «На рассмотрении», «Решение принято», «Исполнено», «Отказ».
• Сервис «Прозрачность расчетов» (на сайте ФНС): Видно движение по ЕНС в реальном времени.
• Почта/СМС: Уведомления о принятии решения.

Если статус «Отказ» — изучите основание (обычно в решении указано: неверный КБК, нет переплаты, есть долг). Исправьте ошибку и подайте заново.

Образец заполнения (структура единого заявления)

ЗАЯВЛЕНИЕ о распоряжении путем зачета суммой денежных средств,
формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КНД 1150057 / Единая форма Приказа ЕД-7-8/1133)

Наименование налогоплательщика (ФИО для ИП/ФЛ): ИП Иванов Иван Иванович
ИНН: ###9 КПП: 770101001 (для юрлиц/ИП)
Код причины обращения: 1 — Зачет (2 — Возврат)
Сумма к зачету/возврату: 150000 (сто пятьдесят тысяч рублей 00 копеек)

РЕКВИЗИТЫ ПЕРЕПЛАТЫ (откуда берем):
КБК: 1###61110160 (пример: УСН доходы)
ОКТМО: 45385000
Основание платежа: ПР (переплата)
Налоговый период: ГД.00.2023
Номер документа-основания: (если есть решение об отмене начисления)
Дата документа-основания:

РЕКВИЗИТЫ НАЧИСЛЕНИЯ (куда зачисляем ― ТОЛЬКО ДЛЯ ЗАЧЕТА):
КБК: 1###81011160 (пример: НДФЛ)
ОКТМО: 45385000
Основание платежа: ТР (текущий расчет)
Налоговый период: МС.09.2024

РЕКВИЗИТЫ СЧЕТА ДЛЯ ВОЗВРАТА (ТОЛЬКО ДЛЯ ВОЗВРАТА):
Получатель: ИП Иванов Иван Иванович
ИНН/КПП: ###9/770101001
Банк: АО «Альфа-Банк»
БИК: 044525593
Счет №: 40###0012345

Оформление заявления на зачет или возврат излишне уплаченных налогов в 2024–2025 годах максимально упрощено за счет Единого налогового счета и единых электронных форм. Главные правила успеха:

1. Подавайте заявление электронно (ЛК ФНС или ЭДО) — это быстро и надежно.
2. Используйте единую форму (Приказ ФНС № ЕД-7-8/1133) для налогов ЕНП.
3. Безупречно заполняйте КБК, ОКТМО, период и основание платежа.
4. Помните о 3-летнем сроке (ст. 78 НК РФ) для юрлиц и ИП.
5. Перед подачей проверяйте сальдо в сервисе «Прозрачность расчетов».

Грамотное распоряжение переплатой позволяет оптимизировать денежные потоки бизнеса и избежать начисления пеней на будущие обязательства. При сложных ситуациях (арбитражные споры, отмененные решения, переплаты за 2022 и ранее годы) рекомендуется консультироваться с налоговым советником.

---

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база может меняться. Для принятия решений используйте актуальные версии НК РФ, приказов ФНС и СФР на дату подачи заявления.