Начисление компенсаций при увольнении — одна из самых ответственных процедур в работе кадровика и бухгалтера. Ошибки в расчетах влекут за собой штрафы‚ судебные иски и репутационные риски для работодателя. В данной статье подробно разбираем виды компенсаций‚ формулы расчета‚ налоговое облажение и сроки выплаты на 2026 год с учетом актуальных показателей МРП и МЗП.

Нормативная база и ключевые показатели 2026 года

Главным документом‚ регулирующим порядок расчетов при расторжении трудового договора‚ является Трудовой кодекс Республики Казахстан (ТК РК) от № 414-V. Налоговые аспекты регулируются Налоговым кодексом РК.

Ключевые экономические показатели на 2026 год:

• МРП (Месячный расчетный показатель): 4 325 тенге
• МЗП (Минимальная заработная плата): 85 000 тенге
• Минимальный ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск: 24 календарных дня

Примечание: Данные актуальны на сентябрь 2026 года. Перед расчетами обязательно сверяйтесь с последними изменениями в законодательстве.

Виды компенсаций при увольнении

Согласно ТК РК‚ работник имеет право на две основные выплаты (ст. 96‚ ст. 131 ТК РК):

Компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 96 ТК РК)

Выплачивается при любом основании увольнения (по собственному желанию‚ по соглашению сторон‚ при сокращении и т.д.)‚ если у работника остались неиспользованные дни отпуска за текущий или прошлые рабочие годы.

Выходное пособие (компенсация за потерю работы) (ст. 131 ТК РК)

Выплачивается только при определенных основаниях увольнения‚ инициированных работодателем или обстоятельствами:

• 1 средняя месячная заработная плата — при ликвидации организации‚ сокращении численности или штата‚ а также при увольнении работника по инициативе работодателя в связи с нарушением им условий трудового договора (п. 1 ст. 131 ТК РК).
• 2 средние месячные заработные платы — при снижении объема производства‚ работ‚ услуг‚ ухудшившем экономическое состояние работодателя (п. 2 ст. 131 ТК РК).
• По соглашению сторон (ст. 58 ТК РК) — размер не регламентирован кодексом‚ определяется переговорами (на практике часто 1–3 оклада).

Важно: При увольнении по собственному желанию (ст. 57 ТК РК)‚ по истечении срока договора‚ при отказе от перевода на другую работу выходное пособие не выплачивается. Пособие по безработице оформляется отдельно через ГФСС.

Алгоритм расчета средней заработной платы

Базой для расчета и компенсации за отпуск‚ и выходного пособия является средняя заработная плата за последние 12 календарных месяцев‚ предшествующих месяцу увольнения (Правила расчета средней заработной платы‚ утв. Приказом МЗС РК).

Формула среднедневного заработка:

Среднедневной заработок = (Сумма начисленной заработной платы за расчетный период) / (Число фактически отработанных дней в расчетном периоде)

Формула среднемесячного заработка (для выходного пособия):

Среднемесячный заработок = Среднедневной заработок × Среднее число календарных дней в месяце (29‚3)

Или проще: Сумма зарплаты за 12 месяцев / 12 (если отработаны все дни полностью).

Что включается в заработную плату для расчета:

• Оклад‚ тарифные ставки;
• Премиальные‚ надбавки‚ поощрения (если они регулярны/системны);
• Оплату за переработки‚ ночные часы‚ работу в выходные/праздничные дни;
• Другие выплаты стимулирующего характера.

Что ИСКЛЮЧАЕТСЯ:

• Компенсация за неиспользованный отпуск (рассчитываемой ранее);
• Выходное пособие (рассчитываемого ранее);
• Материальную помощь‚ подарки‚ дивиденды;
• Путевые расходы (суточные‚ проезд);
• Выплаты по социальному страхованию (больничные‚ декретные — оплачиваются за счет ГФСС).

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Шаг 1. Определение количества заработанных дней отпуска

За каждый полный месяц работы зарабатывается: 24 дня / 12 месяцев = 2 дня в месяц.

Формула: Кол-во полных отработанных месяцев × 2 дня.

Правило округления: неполный месяц (менее 15 дней) — не учитывается‚ 15 и более дней — округляется до полного месяца.

Шаг 2. Расчет неиспользованных дней

Неиспользованные дни = Заработано дней всего − Использовано дней за период работы

Шаг 3. Начисление суммы

Компенсация = Неиспользованные дни × Среднедневной заработок

Расчет выходного пособия

1. Рассчитываем среднемесячный заработок (см. раздел 3).
2. Умножаем на коэффициент в зависимости от основания:
   • Коэф. 1, ликвидация‚ сокращение‚ вина работодателя.
   • Коэф. 2 — спад производства.
   • Коэф. по договору — соглашение сторон.

Выходное пособие = Среднемесячный заработок × Коэффициент

Налоговое облажение и удержания (Брутто → Нетто)

И компенсация за отпуск‚ и выходное пособие подлежат удержанию обязательных платежей. Порядок расчета (на примере резидента РК‚ основное место работы):

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — 10%

Удерживаются с всей суммы начисления (брутто). Максимальная база ОПВ на 2026 год: 50 МЗП = 4 250 000 тенге в месяц (60 МЗП в год). Если сумма выплаты превышает лимит‚ ОПВ удерживается только до лимита.

ВОСМС (Взносы на обязательное социальное медицинское страхование) — 2%

Удерживаются с всей суммы начисления (брутто). Максимальная база ВОСМС на 2026 год: 7 МЗП = 595 000 тенге в месяц.

ИПН (Индивидуальный подоходный налог) — 10%

Рассчитывается с налогооблагаемого дохода после удержания ОПВ и стандартного вычета.

Формула расчета ИПН:

1. Сумма брутто (Компенсация за отпуск + Выходное пособие).
2. Минус ОПВ (10%) от брутто (в пределах лимита).
3. Минус Стандартный вычет = 30 МРП (на 2026 г. = 30 × 4 325 = 129 750 тенге). Вычет предоставляется один раз в год при первом расчете дохода‚ подлежащего облажению. Если вычет уже использовался за год — не применяется.
4. Налогооблагаемый доход = (Брутто − ОПВ − 129 750). Если отрицательный — принимается равным 0.
5. ИПН = Налогооблагаемый доход × 10%.

Нетто = Брутто − ОПВ − ВОСМС − ИПН

Пример расчета (на основе данных calk.kz)

Условия: Увольнение по сокращению штата. Зарплата 250 000 тенге (чисто/брутто за год — 3 000 000 тенге). Стаж 12 месяцев. Отпуск не использовался (24 дня). Резидент‚ основное место работы. Вычет не использовался ранее.

* В приведенном выше примере из источника (calk.kz) расчет производился для суммы брутто 197 260 тенге (только компенсация за отпуск без выходного пособия или при другой зарплате). Приведенная выше таблица демонстрирует полную логику расчета «Сокращение штата‚ зарплата 250 000».

Сроки выплаты и оформление документов

Сроки (ст. 113 ТК РК)

• Работодатель обязан произвести полный расчет с работником в день прекращения трудового договора (день увольнения).
• Если работник не явился за расчетом в день увольнения — выплату нужно произвести в течение 3 рабочих дней с момента предъявления требования или предоставления документов;
• За задержку выплаты работодатель выплачивает работнику возмещение за каждый день просрочки в размере не менее 1‚25 официальной ставки рефинансирования НБ РК от суммы долга (ст. 113 ТК РК).

Необходимые документы (для бухгалтерии/кадров):

1. Приказ (распоряжение) об увольнении (унифицированная форма № Т-8 / Т-8а).
2. Заявление работника (при увольнении по собственному желанию‚ по соглашению сторон).
3. Соглашение сторон (при ст. 58 ТК РК).
4. Справка о заработной плате за последние 12 месяцев (форма № 101 или внутренняя).
5. Расчетный лист (форма № Т-51 или Т-51а), основной документ для выплаты.
6. Трудовая книга / запись в ЭТК (электронной трудовой книге).
7. Справка о доходах и удержанном ИПН (форма 200.00) — выдается работнику до 15 февраля следующего года‚ но данные формируются сразу.

Особенности и частые ошибки

• Исключение периодов нерабочего времени: При расчете среднего заработка из расчетного периода исключаются дни болезни‚ декрета‚ отпуска за счет работодателя‚ простоя по вине работодателя. Делитель (дни) уменьшается‚ что увеличивает средний заработок.
• Индексация зарплаты: Если за расчетный период была индексация зарплаты‚ суммы до индексации пересчитываются с коэффициентом индексации.
• Лимиты ОПВ/ВОСМС: Если работник уже получил доход за год‚ превышающий лимиты (50 МЗП для ОПВ‚ 7 МЗП для ВОСМС в месяц)‚ с компенсаций эти взносы удерживать не нужно (или удерживать только до лимита).
• Стандартный вычет (30 МРП): Дается только один раз в налоговый период. Если работник уже получил его у этого работодателя за год (например‚ при получении зарплаты) — при расчете при увольнении вычет не применяется повторно.
• Нерезиденты: ИПН — 20%‚ стандартный вычет не предоставляется‚ ОПВ не удерживается (если нет ВНЖ/вид на жительство)‚ ВОСМС удерживается.
• Внутреннее несовместительство: Если это не основное место работы — стандартный вычет не дается‚ ОПВ/ВОСМС удерживаются по общим правилам.

Ответственность работодателя

Нарушение сроков или неполная выплата компенсаций влечет за собой:

• Административную ответственность (штрафы по КоАП РК ст. 91-1: для МСБ — 30 МРП‚ для КСБ — 60 МРП‚ для КБ — 100 МРП за каждое нарушение в отношении каждого работника).
• Возмещение задержки (1‚25 ставки НБ РК за каждый день просрочки).
• Моральный вред (по решению суда).
• Проверки ГИТ (Государственной инспекции труда) по жалобам работников.

Грамотное начисление компенсаций в Казахстане требует строгого соблюдения Трудового и Налогового кодексов. Ключевые этапы: верное определение основания увольнения (от него зависит наличие выходного пособия)‚ точный расчет среднего заработка с учетом исключаемых периодов‚ корректное применение лимитов ОПВ/ВОСМС и разовый стандартный вычет 30 МРП.

Рекомендуется использовать проверенные калькуляторы (например‚ calk.kz) для предварительной проверки цифр‚ но окончательный расчет всегда должен проводиться бухгалтерией на основании первичных документов и актуальных нормативных актов.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является юридической или бухгалтерской консультацией. Законодательство может меняться. Для принятия решений обратитесь к квалифицированным специалистам или в государственные органы (ГФСС‚ ЕНПФ‚ Инспекцию труда).