Финансовые трудности могут возникнуть у любого налогоплательщика — как у физического лица, так и у предпринимателя или организации. Если уплатить налоги в срок не получается, законодательство предусматривает возможность получить отсрочку или рассрочку по налоговым платежам. Порядок их предоставления прописан в Налоговом кодексе РФ (ст. 64 НК РФ). Разберёмся, кто может воспользоваться этой мерой, какие документы понадобятся и как правильно оформить заявление.
Что такое отсрочка и рассрочка по налогам
Отсрочка, это перенос срока уплаты налога на более позднюю дату с единовременной уплатой всей суммы долга.
Рассрочка — это перенос срока уплаты с поэтапным погашением задолженности по графику, согласованному с налоговым органом.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на основании заявления налогоплательщика в отношении всей или части подлежащей уплате суммы налога, сбора или страхового взноса. Решение уполномоченный орган принимает, как правило, в течение 10 дней со дня получения заявления.
По каким платежам можно получить рассрочку
Рассрочка может предоставляться по большинству федеральных, региональных и местных налогов, а также по начисленным пеням и штрафам — но только если они связаны с основным налогом. На практике чаще всего рассрочку оформляют по:
- НДС;
- налогу на прибыль;
- транспортному и имущественному налогу;
- страховым взносам;
- доначислениям по итогам налоговой проверки.
Важное исключение: рассрочка не предоставляется по платежам, удержанным налоговым агентом,, например, по НДФЛ с доходов работников.
Физические лица, не зарегистрированные как ИП, также имеют право на рассрочку по налогам, которые они обязаны уплачивать самостоятельно (например, по налогу на имущество, транспортному или земельному налогу).
Основания для получения рассрочки
Налоговый кодекс предусматривает несколько оснований, при наличии которых можно рассчитывать на изменение срока уплаты:
- Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.
- Угроза банкротства при единовременной уплате налога.
- Сезонный характер деятельности. Виды деятельности должны содержаться в специальном перечне (постановление № 382) — например, переработка сельхозпродукции, лесозаготовки, сезонное производство.
- Имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога.
- Результаты налоговой проверки. Если по итогам проверки ИП или компания не может сразу уплатить доначисленную недоимку, пени и штраф, налоговая может предоставить только рассрочку (не отсрочку).
Проценты за пользование рассрочкой
В большинстве случаев за каждый день действия отсрочки или рассрочки начисляются проценты. Их размер зависит от основания:
- при угрозе банкротства, сезонной деятельности или имущественных сложностях у физлица — 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ;
- при доначислениях по итогам налоговой проверки — 100% ключевой ставки.
Обеспечительные меры
У контролирующего органа должна быть гарантия, что налогоплательщик погасит долг. Для этого предусмотрены обеспечительные меры. Обеспечить обязательства можно разными способами:
- банковская гарантия;
- поручительство;
- залог имущества.
Обратите внимание: при оформлении рассрочки на оплату доначислений по итогам налоговой проверки внести можно только банковскую гарантию.
Пошаговая инструкция: как оформить рассрочку
Шаг 1. Проверьте основания
Убедитесь, что ваша ситуация подпадает под одно из оснований, предусмотренных НК РФ. Уточнить список оснований и документов можно в онлайн-сервисе ФНС или в территориальном отделении налогового органа. Также на сайте ФНС работает интерактивный помощник получения рассрочки: ответьте на вопросы и узнайте, можете ли вы рассчитывать на изменение срока уплаты.
Шаг 2. Соберите документы
Подготовьте документы, подтверждающие право на отсрочку или рассрочку: справки о финансовом состоянии, документы об имуществе, подтверждение сезонности деятельности, обеспечительные документы (банковскую гарантию, поручительство, договор залога).
Шаг 3. Заполните заявление
Заявление заполняется по форме КНД 1150086. На титульном листе укажите реквизиты ИП или организации и что именно вы хотите получить, отсрочку или рассрочку.
Шаг 4. Подайте заявление через личный кабинет
Подача заявления осуществляется в электронном виде:
- Физические лица — в личном кабинете физического лица: раздел «Каталог обращений», подраздел «Рассрочка по налоговым платежам»;
- Индивидуальные предприниматели — в личном кабинете ИП: раздел «Жизненные ситуации», подраздел «Изменить срок уплаты»;
- Юридические лица — в личном кабинете организации: раздел «Заявления. Запросы», подраздел «ЕНС».
Шаг 5. Дождитесь решения
Налоговый орган рассматривает заявление и выносит решение. В случае вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки важно строго соблюдать согласованный график платежей — нарушение условий может привести к досрочному прекращению рассрочки и взысканию долга.
Рассрочка по налогам — реальный и законный способ справиться с временными финансовыми трудностями без накопления пеней и штрафов. Главное — действовать заблаговременно: подать заявление до наступления срока уплаты, собрать подтверждающие документы и предоставить обеспечение. Воспользуйтесь личным кабинетом на сайте ФНС — это самый быстрый и удобный способ оформить рассрочку.