Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: федеральные, региональные и местные налоги и сборы․ В данной статье подробно рассмотрим, какие именно налоги и сборы относятся к налогам субъектов Российской Федерации, каковы их особенности и порядок установления․
Правовая основа региональных налогов
Налоговый кодекс Российской Федерации — это основной законодательный документ, который устанавливает систему налогов и сборов, а также регулирует отношения между налогоплательщиками и государством․ Согласно статье 14 НК РФ, региональными признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ․
Важная особенность: региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации․
Перечень региональных налогов и сборов
К налогам и сборам субъектов Российской Федерации относятся:
- Налог на имущество организаций;
- Налог на игорный бизнес;
- Транспортный налог․
Рассмотрим каждый из них подробнее․
Налог на имущество организаций
Данный налог регулируется главой 30 НК РФ․ Плательщиками выступают российские и иностранные организации, владеющие недвижимым имуществом на территории РФ․
- Объект налогообложения, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, а также имущество, налоговой базой по которому является кадастровая стоимость․
- Налоговая ставка — устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% (для отдельных объектов с кадастровой стоимостью, до 2%)․
- Налоговая база — среднегодовая стоимость имущества либо кадастровая стоимость․
Налог на игорный бизнес
Регулируется главой 29 НК РФ․ Плательщиками являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса․
- Объекты налогообложения, игровые столы, игровые автоматы, процессинговые центры букмекерских контор и тотализаторов, пункты приёма ставок․
- Ставки — устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, определённых Налоговым кодексом․ Если региональным законом ставка не установлена, применяется минимальная ставка, предусмотренная НК РФ․
Транспортный налог
Регулируется главой 28 НК РФ․ Плательщиками являются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства․
- Объект налогообложения, автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты, вертолёты, яхты, катера и иные транспортные средства․
- Налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах (для большинства транспортных средств)․
- Ставки — базовые ставки установлены НК РФ, однако субъекты РФ вправе увеличивать или уменьшать их, но не более чем в 10 раз․
Полномочия субъектов РФ при установлении региональных налогов
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
- порядок и сроки уплаты налогов;
- налоговые льготы, основания и порядок их применения;
- особенности определения налоговой базы (в случаях, предусмотренных НК РФ)․
Иные элементы налогообложения (объект, налоговая база, налоговый период и др․) устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ․
Куда поступают региональные налоги
Региональные налоги и сборы зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и являются важным источником формирования их доходной части․ Эти средства направляются на финансирование социальных программ, развитие инфраструктуры, здравоохранения, образования и иные региональные нужды;
Таким образом, к налогам и сборам субъектов РФ относятся три налога: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог․ Они устанавливаются Налоговым кодексом РФ совместно с законами субъектов Федерации, что позволяет регионам адаптировать налоговую политику к местным условиям, сохраняя при этом единство налоговой системы страны․