В названии вашей темы содержится распространенное заблуждение: «К местным налогам и сборам относятся акцизы‚ налог на прибыль». Это утверждение не соответствует действительности и противоречит действующему Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ).

В данной статье мы подробно разберем правильную классификацию налогов‚ укажем на статьи кодекса и объясним‚ к каким уровням бюджета относятся упомянуные платежи.

Законодательная база: Статья 12 НК РФ

Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ «Система налогов и сборов»‚ все налоги в России делятся на три уровня:

1. Федеральные налоги и сборы (обязательны ко всему территорию РФ).
2. Региональные налоги (устанавливаются законами субъектов РФ в рамках НК РФ).
3. Местные налоги и сборы (устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в рамках НК РФ).

Ни акцизы‚ ни налог на прибыль организаций не входят в перечень местных налогов (ст. 15 НК РФ). Оба эти платежа являются федеральными налогами (п. 1 ст. 13 НК РФ).

Налог на прибыль организаций — Федеральный налог

Правовое основание

Глава 25 НК РФ (ст. 246–280)‚ пункт 1 статьи 13 НК РФ.

Ключевые характеристики

• Плательщики: российские организации‚ иностранные организации‚ осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.
• Объект налогообложения: прибыль (доходы минус расходы) или доходы иностранных организаций.
• Ставки: базовая ставка, 20% (с 2017 г. до 2024 г. — 20%‚ с 2025 г. по итогам налоговой реформы ставка повышена до 25% для большинства организаций‚ с особыми режимами для ИТ‚ СКО и др.).
• Распределение доходов: Налог на прибыль является регулирующим доходом бюджетной системы. До 2025 г. распределялся 3% — федеральный бюджет‚ 17%, региональный. С 2025 г. распределение изменено (базово 25% — в региональный бюджет‚ часть — в федеральный в зависимости от категории плательщика).

Акцизы — Федеральные налоги

Глава 22 НК РФ (ст. 179–203)‚ пункт 1 статьи 13 НК РФ.

• Плательщики: организации и ИП‚ производящие/ввозящие акцизные товары (алкоголь‚ табак‚ нефтепродукты‚ автомобили‚ сладкие напитки и др.).
• Объект налогообложения: реализация (передача) акцизных товаров собственного производства‚ ввоз на таможенную территорию ЕАЭС.
• Ставки: устанавливаются в рублях за единицу измерения (литр‚ тонна‚ штука) или в процентах от стоимости. Индексируются ежегодно.
• Назначение: Акцизы — это косвенные налоги‚ включенные в цену товара. Они выполняют фискальную и регуляторную (ограничение потребления вредных товаров) функции.
• Бюджетное назначение: До 2025 г. — 100% в федеральный бюджет. С 2025 г. часть доходов от акцизов на бензин/дизель направляется в региональные бюджеты‚ но налог остается федеральным по своему правовому статусу.

Что на самом деле относится к местным налогам? (Статья 15 НК РФ)

Исключительно к местным налогам относятся (п. 1 ст. 15 НК РФ):

1. Земельный налог (Гл. 31 НК РФ), платится владельцами/пользователями земельных участков.
2. Налог на имущество физических лиц (Гл. 32 НК РФ) — платится владельцами жилых домов‚ квартир‚ гаражей и др. недвижимости.
3. Торговый сбор (Гл. 33 НК РФ), вводится решением местных органов самоуправления на территории соответствующего муниципального образования (не во всех регионах применяется).

Местные сборы (п; 2 ст. 15 НК РФ) устанавливаются за совершение в интересе плательщика юридически значимых действий (выдача разрешений‚ лицензий‚ справок и т.д.) органами местного самоуправления.

Сравнительная таблица уровней налогов

Почему возникает путаница?

Ошибка в теме статьи может быть вызвана несколькими факторами:

• Непонимание термина «Местный»: Иногда под «местными» понимают «действующие на месте» (в регионе)‚ но в налоговом праве это строго определенная категория (муниципальный уровень).
• Смешение с региональными налогами: Налог на имущество организаций, региональный‚ его часто путают с местным налогом на имущество физлиц.
• Изменения бюджетного правила: С 2025 года значительная часть налога на прибыль и акцизов на НП направляется в региональные бюджеты‚ но юридическая природа налога (федеральный) не меняется. Плательщики все равно сдают декларации в ФНС (федеральный орган)‚ а не в местную администрацию.

Практическое значение правильной классификации

Правильное определение уровня налога критически важно для:

• Органа управления: Федеральные налоги администрирует ФНС России (через межрайонные инспекции). Местные налоги — также ФНС‚ но по поручению органов местного самоуправления (для земельного налога и налога на имущество физлиц).
• Судебной практики: Споры по федеральным налогам рассматриваются в арбитражных судах (для юрлиц/ИП) или судах общей юрисдикции (для физлиц)‚ но порядок обжалования действий инспекции регламентирован НК РФ едино для федеральных налогов.
• Льгот и ставок: Льготы по федеральным налогам (НП‚ акцизы) устанавливаются только НК РФ. Регионы и муниципалитеты не имеют права устанавливать свои ставки или льготы по НП и акцизам. По местным налогам (земля‚ имущество физлиц) ставки и льготы устанавливаются местными нормативными актами.

Акцизы и налог на прибыль организаций — это федеральные налоги (ст. 13 НК РФ). К местным налогам относятся исключительно: земельный налог‚ налог на имущество физических лиц и торговый сбор (ст. 15 НК РФ).

Использование неверной классификации в отчетности‚ договорах или обращениях в контролирующие органы может привести к ошибкам в расчетах‚ упущению сроков и штрафным санкциям. Всегда опирайтесь на статьи 12–15 Налогового кодекса РФ при определении статуса налога.

Данная статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) с учетом изменений‚ вступающих в силу с 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ и др.).