Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), имеют законное право уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов, включая взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС, в народе — «взносы в ФОМС»). Разберём подробно, как это работает в 2026 году, какие есть ограничения и как правильно всё оформить.
Что за взносы платит ИП
Каждый ИП обязан платить за себя страховые взносы:
- Фиксированные взносы — единая сумма на пенсионное и медицинское страхование (с 2023 года взносы на ОПС и ОМС объединены в единый платёж, но часть из них по-прежнему идёт на медицинское страхование);
- Дополнительный взнос 1% — с доходов, превышающих 300 000 рублей в год;
- Взносы за работников — если у ИП есть наёмный персонал (пенсионные, медицинские, социальные).
Именно эти суммы позволяют уменьшить налог по УСН.
УСН «Доходы» (6%): уменьшение налога
ИП без работников
Предприниматель без наёмных сотрудников вправе уменьшить налог (авансовый платёж) по УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов — вплоть до нуля. Это касается как фиксированных взносов, так и дополнительного взноса 1%.
Важное изменение последних лет: ИП без работников может учитывать фиксированные взносы в уменьшение налога без фактической уплаты — взносы считаются уплаченными в том году, к которому относятся. Это значительно упрощает расчёт авансовых платежей.
ИП с работниками
Если есть наёмные сотрудники, налог можно уменьшить на:
- фиксированные взносы ИП за себя;
- взносы 1% с превышения дохода;
- взносы, уплаченные за работников (включая взносы на ОМС);
- пособия по больничным за первые 3 дня болезни.
Однако действует ограничение: налог можно уменьшить не более чем на 50%.
УСН «Доходы минус расходы» (15%)
На этом объекте налогообложения страховые взносы (за себя и за работников) не уменьшают сам налог напрямую, а включаются в состав расходов, уменьшая налоговую базу. Взносы учитываются в том периоде, когда они фактически уплачены.
Пример расчёта для ИП без работников на УСН 6%
Допустим, доход ИП за 1 квартал 2026 года составил 500 000 рублей.
- Авансовый платёж: 500 000 × 6% = 30 000 руб.
- Фиксированные взносы за год (условно около 53 000 руб. — точную сумму устанавливает закон) распределяются по кварталам: примерно 13 250 руб. за квартал.
- Аванс к уплате: 30 000 − 13 250 = 16 750 руб.
Если доходы небольшие, налог может уменьшиться до нуля.
Сроки уплаты взносов и налога
- Фиксированные взносы — до 31 декабря текущего года;
- Взнос 1%, до 1 июля следующего года;
- Авансовые платежи по УСН — до 28 числа месяца, следующего за кварталом;
- Налог по итогам года — до 28 апреля следующего года.
Практические рекомендации
- ИП без работников выгодно учитывать взносы поквартально, чтобы равномерно снижать авансовые платежи.
- Следите за лимитами УСН — в 2026 году они проиндексированы, при превышении применяются повышенные ставки.
- Взнос 1% тоже уменьшает налог — не забывайте учитывать его при расчёте аванса за 9 месяцев или год.
- Все уменьшения отражайте в декларации по УСН и в уведомлениях об исчисленных авансовых платежах (ЕНП).
Уменьшение налога по УСН на страховые взносы, включая взносы на обязательное медицинское страхование, — полностью законный и эффективный способ снизить налоговую нагрузку. ИП без работников может обнулить налог, а работодатели, уменьшить его вдвое. Главное, правильно считать взносы, соблюдать сроки и корректно отражать вычеты в отчётности.