С 1 января 2022 года вступил в силу Федеральный закон от № 305-ФЗ, который кардинально изменил порядок установления сроков уплаты налога на имущество. Главная новизна — унификация сроков на всей территории России. Регионы лишились права устанавливать собственные даты платежей: теперь они жестко зафиксированы в Налоговом кодексе РФ (ст. 383 НК РФ).
Ниже представлена подробная справка по срокам уплаты имущественного налога за 2022 год (налоговый период 2022 г.) и авансовых платежей за отчетные периоды 2022 года.
Сроки для организаций (налогоплательщиков — юрлиц)
Для организаций налоговый период — календарный год. Отчетные периоды — первый квартал, полгода, девять месяцев.
Авансовые платежи за 2022 год
Согласно п. 1 ст. 383 НК РФ (в ред. ФЗ-305), авансовые платежи должны вноситься не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. В 2022 году календарь платежей с учетом переноса на рабочие дни (праздничные майские и ноябрьские выходные) выглядел следующим образом:
- За I квартал (3 месяца): срок — (последний день апреля — 30.04, но он выпал на субботу; 01–03 мая, нерабочие дни).
- За II квартал (6 месяцев / полгода): срок, (31.07 — воскресенье, перенос на понедельник 01.08).
- За III квартал (9 месяцев): срок — (31 октября — понедельник, перенос не требуется).
Важно: Даты и , встречающиеся в старых справочниках или региональных законах, не действуют с 2022 года. Единый федеральный стандарт — последний день месяца, следующего за кварталом.
Срок уплаты налога за налоговый период 2021 года: не позднее 1 марта 2022 года (п. 1 ст. 383 НК РФ). В 2022 году 1 марта было вторником, перенос не требовался.
Срок уплаты налога за налоговый период 2022 года: не позднее 28 февраля 2023 года (в 2023 году 28 февраля — вторник).
Также к 28 февраля 2023 года организации должны были уплатить транспортный и земельный налоги за 2022 год.
Сроки для физических лиц (собственников недвижимости)
Для физлиц налоговый период также является календарным годом. Авансовых платежей за год для физлиц не предусмотрено (они вносятся только организациями). Физлица платят налог один раз в год на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Срок уплаты налога за 2022 год
Крайний срок оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год: 1 декабря 2023 года.
- Налоговое уведомление должно быть получено налогоплательщиком не позднее 30 октября 2023 года.
- Платеж вносится за объекты недвижимости, находящиеся в собственности на 31 декабря 2022 года.
- В этот же срок физлица должны были оплатить земельный налог, транспортный налог и неудержанный НДФЛ за 2022 год.
Внимание — возможная путаница в датах: В открытых источниках иногда встречается дата 28 февраля 2023 года как срок уплаты налога физлиц за 2022 год. Это неверно. 28 февраля — срок для организаций (итоговый расчет по налогу на имущество организаций). Для физических лиц установлен единый срок — 1 декабря следующего года (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Сводная таблица ключевых дат (календарь платежей 2022–2023)
| Категория плательщика | Тип платежа | За период | Крайний срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|---|
| Организации | Авансовый платеж | I квартал 2022 | п. 1 ст. 383 | |
| Авансовый платеж | Полгода 2022 (II кв.) | |||
| Авансовый платеж | 9 мес. 2022 (III кв.) | |||
| 2021 год | ||||
| Организации | 2022 год | п. 1 ст. 383 | ||
| Авансовый платеж | I квартал 2023 | (праздники) | п. 1 ст. 383 | |
| Физические лица | Налог за год (по уведомлению) | 2022 год | п. 1 ст. 363 |
Важные нюансы и изменения, вступившие в силу с 2022 года
Отмена региональных сроков
До 2022 года субъекты РФ имели право устанавливать свои сроки уплаты авансовых платежей и налога (в пределах кодекса). С это право исключено. Сроки едины для всех: от Калининграда до Владивостока.
Порядок расчета авансовых платежей организаций
Авансовые платежи рассчитываются на основании кадастровой стоимости объектов (если они входят в перечень Минэкономразвития) или средней годовой ной стоимости (для остальных объектов). Ставки налога устанавливаются региональными законами (максимум 2,2%).
Исключение объектов из кадастровой оценки
Согласно предоставленным сведениям, некоторые объекты (например, жилые дома) с 2022 по 2024 год могли быть исключены из перечня объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В таком случае база определяется по ной стоимости. Необходимо проверять актуальные перечни Минэкономразвития на каждый год.
Перенос сроков на рабочие дни
Если последний день срока уплаты выпадает на нерабочий день (суббота, воскресенье, государственный праздник), срок считается выполненным, если платеж внесен в первый следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Именно поэтому в 2022 году сроки авансов сдвинулись на 4 мая, 1 августа.
Ответственность за нарушение сроков
- Штрафы (пени): Начисляются за каждый день просрочки от суммы неуплаченного налога (ст. 75 НК РФ). Ставка — ключевая ставка ЦБ РФ / 300 за каждый день.
- Штраф по ст. 122 НК РФ: 20% от суммы неуплаченного налога (40% — если установлено, что неуплата была умышленной).
- Блокировка счетов: При задолженности более 3000 руб. и непогашении в течение 10 рабочих дней после требования ФНС (ст. 76 НК РФ).
Резюме: как не пропустить платежи в будущем
- Физическим лицам: Ежегодно ожидайте налоговое уведомление до 1 ноября и оплачивайте налоги до 1 декабря. Удобнее всего настроить автоплатеж в приложении «Налоги ФНС» или через Госуслуги.
- Проверка объектов: Ежегодно сверяйте список налогооблагаемых объектов в уведомлении с реальной ситуацией (продано, подарено, снесено). Ошибки в кадастровых данных — частая причина начислений по несуществующим объектам.
Статья подготовлена на основании положений Налогового кодекса РФ (ст. 363, 379, 383) в редакции Федерального закона от № 305-ФЗ и разъяснений ФНС России. Информация актуальна для налогового периода 2022 года и порядка расчетов в 2022–2023 гг.