Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — один из самых «молодых» спецрежимов, который существенно упрощает жизнь малому бизнесу. Один из частых вопросов предпринимателей — нужно ли платить налог на имущество при АУСН и в каких случаях. Разберёмся подробно.
Общее правило: освобождение от налога на имущество
Плательщики АУСН — как индивидуальные предприниматели, так и организации — освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости, которые используются в предпринимательской деятельности. Это закреплено в Налоговом кодексе РФ и аналогично правилам для УСН, ЕСХН и ПСН (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, ч. 5 ст. 2 Федерального закона от № 17-ФЗ).
Единый налог на АУСН заменяет:
- НДФЛ с доходов от бизнеса (для ИП);
- налог на прибыль (для организаций);
- налог на имущество — кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости;
- НДС — кроме импорта товаров и случаев исполнения обязанностей налогового агента.
Когда налог на имущество платить всё же придётся
Главное исключение — недвижимость, налоговой базой по которой является кадастровая стоимость. К таким объектам обычно относятся:
- торговые центры и административно-деловые центры;
- помещения в них, а также нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание;
- объекты, включённые в региональный перечень «кадастровой» недвижимости.
Если ваш объект входит в такой перечень, налог на имущество уплачивается в общем порядке независимо от применения АУСН.
Кроме того, освобождение касается только имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Личная недвижимость ИП (квартира, дача, гараж) облагается налогом на имущество физических лиц в обычном порядке.
Как подтвердить право на льготу
Чтобы налоговая не начислила налог по коммерческой недвижимости, рекомендуется:
- Подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество.
- Приложить документы, подтверждающие использование объекта в предпринимательской деятельности (договоры аренды, документы о размещении оборудования, товаров и т. п.).
Если право на льготу возникло или прекратилось в течение года, налоговая посчитает налог пропорционально: сначала полные месяцы без льготы, затем месяц, в котором право возникло или прекратилось.
Что ещё важно помнить на АУСН
- НДС всё равно уплачивается при импорте товаров и при исполнении обязанностей налогового агента, независимо от размера доходов.
- Плательщикам АУСН не нужно вести книгу учёта доходов и расходов и сдавать налоговые декларации, расчёт налога выполняет ФНС на основе данных банка и онлайн-кассы.
- Налоговая сама сверяет уплаченные суммы, необлагаемые операции, льготы и вычеты, после чего выставляет счёт к уплате.
- При нарушении условий применения АУСН (превышение лимитов дохода, численности работников и др.) плательщик теряет право на режим и обязан перейти на другую систему налогообложения.
На АУСН налог на имущество платить не нужно, если недвижимость используется в бизнесе и не облагается по кадастровой стоимости. Для «кадастровых» объектов налог уплачивается в общем порядке. Чтобы избежать ошибок и лишних начислений, подайте в налоговую заявление и подтверждающие документы заранее — это позволит законно сэкономить и спокойно заниматься развитием бизнеса.