Налог на недвижимость, один из ключевых имущественных налогов в Российской Федерации, который уплачивают как физические, так и юридические лица. В российском законодательстве он представлен двумя самостоятельными налогами: налогом на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ) и налогом на имущество организаций (глава 30 НК РФ). Рассмотрим основные характеристики этого налога.
Понятие и правовое регулирование
Налог на недвижимость относится к категории региональных и местных налогов. Налог на имущество физических лиц является местным и зачисляется в бюджеты муниципальных образований, а налог на имущество организаций — региональным. Основные элементы налогообложения установлены Налоговым кодексом РФ, однако ставки и льготы могут уточняться законами субъектов РФ и нормативными актами муниципалитетов.
С 1 января 2015 года вступила в силу глава 32 НК РФ (введена Федеральным законом от № 284-ФЗ), а с 1 января 2020 года инвентаризационная стоимость окончательно перестала применяться — налог повсеместно рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов.
Объект налогообложения
Объектами налогообложения для физических лиц признаются:
- жилые дома, квартиры, комнаты;
- гаражи и машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершённого строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения.
Для организаций объектом выступает недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств, а также отдельные объекты, облагаемые по кадастровой стоимости (торговые и административно-деловые центры, нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание).
Налоговая база
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года налогового периода. Особенности определения базы для отдельных объектов установлены статьёй 378.2 НК РФ.
Для физических лиц предусмотрены налоговые вычеты, уменьшающие кадастровую стоимость:
- по квартире, на величину кадастровой стоимости 20 кв. м;
- по комнате — 10 кв. м;
- по жилому дому — 50 кв. м.
Для организаций по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, база определяется как среднегодовая (остаточная) стоимость имущества.
Налоговые ставки
Базовые ставки для физических лиц установлены статьёй 406 НК РФ:
- 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого жилищного строительства;
- 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, а также объектов из перечня статьи 378.2 НК РФ;
- 0,5% — для прочих объектов.
Муниципальные образования вправе уменьшать ставку 0,1% до нуля или увеличивать её, но не более чем в три раза. Для организаций максимальная ставка составляет 2,2%, а по объектам с кадастровой базой — до 2% (конкретные значения устанавливают субъекты РФ).
Налоговый период и порядок уплаты
Налоговым периодом признаётся календарный год. Физические лица уплачивают налог на основании уведомления из ФНС не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации исчисляют налог самостоятельно и в течение года вносят авансовые платежи (если это предусмотрено региональным законом).
При владении объектом неполный год сумма налога исчисляется с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения к 12 месяцам (пункт 5 статьи 382 и статья 408 НК РФ). Аналогично учитывается доля в праве общей собственности.
Налоговые льготы
Статьёй 407 НК РФ предусмотрен широкий перечень льготников, освобождаемых от уплаты налога по одному объекту каждого вида:
- пенсионеры и предпенсионеры;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- ветераны и участники боевых действий;
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении обязанностей.
Дополнительные льготы могут устанавливаться муниципальными образованиями и субъектами РФ.
Порядок расчёта налога
Формула расчёта налога для физических лиц в общем виде выглядит так:
Налог = (Кадастровая стоимость − Налоговый вычет) × Доля в праве × Ставка × Коэффициент периода владения
Налогоплательщик может самостоятельно проверить расчёт ФНС, зная кадастровую стоимость объекта (её можно узнать через сервисы Росреестра или ФНС), применимую ставку и полагающиеся вычеты и льготы.
Значение налога
Налог на недвижимость выполняет важные функции:
- Фискальную — формирует доходную базу местных и региональных бюджетов, направляемую на развитие инфраструктуры;
- Регулирующую — стимулирует эффективное использование недвижимости;
- Социальную — система вычетов и льгот защищает малообеспеченные категории граждан.
Налог на недвижимость — это обязательный имущественный платёж, базой которого с 2020 года повсеместно служит кадастровая стоимость, максимально приближенная к рыночной. Его ключевые характеристики, объекты, ставки, вычеты и льготы — закреплены в Налоговом кодексе РФ, а конкретные условия уточняются на региональном и муниципальном уровнях. Знание правил исчисления налога позволяет собственникам контролировать правильность начислений и своевременно пользоваться положенными льготами.