Тема повышения земельного налога остается в фокусе внимания собственников участков, бизнеса и экспертов. В период с 2024 по 2026 год в налоговое законодательство РФ внесены существенные поправки, затрагивающие налоговые ставки, порядок определения налоговой базы и применение повышающих коэффициентов. Ниже представлен подробный обзор ключевых нововведений, основанных на актуальных нормативных актах и разъяснениях ФНС России.
Ключевые законодательные инициативы и законопроекты
Главным драйвером изменений стал Федеральный закон от № 389-ФЗ, вступивший в силу с 2024 года. Он установил новые правила применения повышающих коэффициентов к тарифам для участков под жилищное строительство, регулировал исчисление налога при смешанном использовании участка и закрепил повышенные ставки за нецелевое использование земель.
Отдельно стоит выделить инициативу Минсельхоза России о резком повышении налога на неиспользуемые участки сельскохозяйственного назначения. По предложению ведомства, ставка для таких земель может вырасти в 33 раза по сравнению с базовой. Цель меры, стимулировать собственников к вовлечению земель в оборот.
На региональном уровне, в частности в Москве, разрабатывались законопроекты, направленные на пополнение бюджета за счет индексации ставок. Планировалось дополнительное поступление около 26 млрд рублей за счет пересчета налоговой базы по обновленной кадастровой стоимости.
Изменения в налоговых ставках и коэффициентах (2024–2026 гг.)
Базовые ставки и их индексация
Согласно Налоговому кодексу РФ, ставки земельного налога устанавливаются муниципалитетами в пределах предельных значений:
- 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения (кроме указанных ниже), земель занятых лесным фондом, водным фондом, резервных земель;
- 1,5%, для иных категорий земель (земли населенных пунктов, промышленности, энергетики, транспорта и т.д.).
Важный нюанс 2026 года: базовые ставки по землям несельскохозяйственного назначения проиндексированы в среднем на 7% (с учетом дефлятора). Для юридических лиц установлены конкретные ставки за 1 гектар в зависимости от региона.
Повышающие коэффициенты (К = 2 и К = 4)
С 2024 года изменен порядок их применения:
- Коэффициенты 2 и 4 применяются к участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), если на них не возведен жилой дом в установленные сроки (3 года со дня предоставления права).
- Важное разъяснение ФНС: Повышающие коэффициенты перестают действовать, если на участке возведен объект, не относящийся к жилому фонду (например, гараж, баня, производственное помещение), даже если законодательство менялось в 2024 году. Это создает прецедент: завершение стройки «не тем» объектом снимает повышенный налог, но меняет целевое назначение участка.
Коммерческое использование участков ИЖС
Согласно разъяснениям ФНС и судебной практике (РБК Недвижимость, ), владельцы участков под ИЖС, ведущие на них коммерческую деятельность (сдача в аренду, гостиницы, офисы), лишаются права на пониженную ставку 0,3%. На такие участки применяется предельная ставка 1,5%. Это затронуло тысячи граждан, что стало основой для обращений в Конституционный Суд РФ (рассматривается с мая 2026 г.) по вопросу конституционности методики начисления.
Налоговая база: переход на кадастровую стоимость
С 1 января 2024 года для организаций отменено послабление, позволявшее использовать сниженную налоговую базу. Теперь налоговая база для юрлиц, это кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода.
Для физических лиц налог также рассчитывается на основе кадастровой стоимости, однако действует механизм переходных коэффициентов, сглаживающих резкий рост платежа при переоценке. ФНС напоминает: рост суммы налога для физлиц ограничен этими коэффициентами, но после 2026 года ограничения могут быть сняты, что приведет к полному переходу на «честную» кадастровую стоимость.
Особенности для разных категорий налогоплательщиков
Физические лица и ИП
- Срок уплаты: 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (за 2025 год — до ).
- Льготы: Сохраняются федеральные льготы (пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ и др.) на один участок в собственности (до 6 соток или полная стоимость, если участок меньше). Региональные льготы устанавливаются законами субъектов РФ.
- КБК для оплаты: 1###11000160 (для физлиц — уплата по ЕНП/УИН).
Юридические лица
- Платят авансовые платежи по результатам 1, 2, 3 кварталов (срок — 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом).
- Налоговая база — кадастровая стоимость на 1 января текущего года (без переходных коэффициентов).
Арендаторы земельных участков
Согласно информации за 2025 год, арендаторы не несут обязанности по уплате земельного налога — плательщиком является собственник земли. Однако арендная плата может пересчитываться арендодателем с учетом налоговой нагрузки.
Риски и спорные моменты
- Конституционный Суд РФ изучает жалобы граждан на методику начисления налога на землю ИЖС. Решение может скорректировать подход к применению ставки 1,5% для участков с коммерческим использованием.
- Ошибки кадастровой оценки остаются главной причиной необоснованно высоких налогов. Своевременное обращение в комиссию по спорам кадастровой стоимости или в суд позволяет снизить налоговую базу;
- Нецелевое использование: Если земля не используется по назначению 3 и более лет, налоговая инспекция имеет право выслать требование об уплате налога по повышенной ставке (п. 4 ст. 394 НК РФ).
- Категория земли и вид разрешенного использования (ВРИ) в выписке ЕГРН, от этого зависит предельная ставка (0,3% или 1,5%).
- Кадастровая стоимость на г. (доступна на сайте Росреестра или в личном кабинете ФНС).
- Наличие возведенных объектов недвижимости на участке (влияет на применение коэффициентов 2 и 4).
- Факт ведения коммерческой деятельности на участке ИЖС (риск применения ставки 1,5%).
- Право на льготу (федеральную или региональную) и факт ее применения в налоговом уведомлении.
- Полноту и своевременность поступления налогового уведомления (если не пришло — обратиться в ФНС за дубликатом до 1 декабря).
Чек-лист: что проверить собственнику участка в 2026 году
Повышение налоговой нагрузки на землю в 2024–2026 годах носит системный характер: уходит практика сниженных баз для бизнеса, жестче регулируется целевое использование земель ИЖС, индексируются ставки по несельхозземлям. Главный тренд — привязка налога к рыночной (кадастровой) стоимости и стимулирование эффективного землепользования.
Собственникам рекомендуется ежегодно сверять налоговые уведомления с актуальными данными ЕГРН и кадастровой оценкой, своевременно заявлять о праве на льготы и при необходимости оспаривать кадастровую стоимость. Для бизнеса на землях ИЖС критически важно зафиксировать статус использования участка, чтобы избежать автоматического начисления по ставке 1,5%.
Статья подготовлена на основе открытых данных ФНС России, КонсультантПлюс, РБК Недвижимость, нормативных актов (НК РФ, 389-ФЗ) и судебной практики на . Материал носит информационный характер и не является правовой консультацией.