В 2024 году российское налоговое законодательство претерпело существенные изменения. После принятия прогрессивной шкалы НДФЛ, введения туристического налога и повышения ставки налога на прибыль до 25%, законодатель продолжил реформу. 8 августа 2024 года Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон, вносящий масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) — как в его первую часть (общие положения), так и во вторую (специальная часть, затрагивающая 18 глав).

Ниже представлен подробный разбор ключевых нововведений, касающихся госпошлин, налогового администрирования, специальных режимов и льгот для участников СВО.

Расширение понятийного аппарата Налогового кодекса

Одной из базовых изменений стало уточнение терминологии, касающейся учета налогоплательщиков. В Кодекс включен новый термин: «документ, подтверждающий постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе».

Какие документы теперь официально подтверждают учет:

• Выписка из ЕГРЮЛ — содержит сведения о постановке на налоговый учет российской организации по месту нахождения (или филиала/представительства), а также иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту деятельности через отделение.
• Выписка из госреестра аккредитованных филиалов и представительств иностранных юрлиц — подтверждает учет иностранной организации по месту деятельности через аккредитованное подразделение.
• Выписка из ЕГРИП, содержит сведения о постановке ИП на учет по месту жительства.
• Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков — универсальный документ для организаций и физлиц по соответствующим основаниям.

Важно: Из перечня терминов исключены понятия «свидетельство о постановке на учет» и «уведомление о постановке на учет», что отражает полный переход на электронный формат взаимодействия с ФНС.

Продление специальных полномочий Правительства РФ до 2028 года

Правительству РФ продлены полномочия на издание специальных нормативных правовых актов в сфере налогового администрирования (ранее действие разрешения заканчивалось в конце 2024 года). Теперь кабмин вправе оперативно реагировать на вызовы вплоть до 2028 года.

Что включает в себя этот «административный инструментарий»:

1. Управление сроками контроля: приостановление, отмена или смещение сроков проведения мероприятий налогового контроля.
2. Продление платежных сроков: отсрочка уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов (в т.ч. по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество организаций).
3. Отчетность: продление сроков представления деклараций, отчетности и иных документов.
4. Взыскание долгов: продление сроков направления и исполнения требований об уплате, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов.
5. Обеспечение исполнения: установление оснований и условий неприменения или особенностей применения способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате.
6. Снятие ответственности: основания неприменения ответственности за непредставление или несвоевременное представление отчетности.
7. Работа со счетами: особенности взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков (организаций, ИП, налоговых агентов).
8. Рассрочки и отсрочки: установление дополнительных оснований для их предоставления.

Данная мера обеспечивает гибкость государственной политики в условиях внешнеэкономических вызовов и позволяет поддерживать бизнес и граждан в форс-мажорных ситуациях.

Изменения в размерах госпошлин

Закон предусматривает увеличение ставок государственных пошлин за совершение юридически значимых действий. Повышение затрагивает как судебные, так и нотариальные пошлины, а также платежи за действия регистрационных органов (ЕГРЮЛ/ЕГРИП), выдачу документов и др.

Основные направления индексации:

• Пошлины за рассмотрение дел в судах общей юрисдикции и арбитражных судах.
• Платежи за государственную регистрацию юрлиц и ИП, внесение изменений в реестры;
• Пошлины за выдачу дубликатов документов, заверение копий, апостилирование.
• Повышение ставок за действия нотариусов (наследственные дела, сделки с недвижимостью, доверенности).

Рекомендация: Перед обращением в суд, нотариата или регистрирующий орган необходимо актуализировать калькулятор пошлин на сайте ФНС или Госуслуг, так как старые бланки и реквизиты могут быть недействительны.

Новые правила применения специальных налоговых режимов

Внесены поправки, уточняющие условия перехода и применения специальных режимов (УСН, Патент, НПД, ЕСХН, АУСН). Изменения направлены на:

• Сужение возможности фрагментации бизнеса для неравномерного получения льгот.
• Уточнение критериев дохода и численности персонала для сохранения права на режим.

Детальные параметры (пределы дохода, ставки, виды деятельности) устанавливаются отдельными статьями НК РФ во второй части Кодекса, отредактированными данным законом.

Продление льготных ставок по НДС и поддержка участников СВО

Закон закрепил продление действия льготных ставок по налогу на добавленную стоимость (НДС) для отдельных категорий товаров, работ и услуг (социально значимые товары, лекарственные средства, медицинская техника, продукция для нужд СВО).

Отдельный блок поправок посвящен налоговым льготам для участников специальной военной операции и членов их семей:

• Освобождение от налога на имущество физических лиц (один объект недвижимости каждого вида).
• Льготы по земельному налогу и транспортному налогу.
• Право на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в расширенном объеме.
• Особенности предоставления отсрочек по текущим платежам и погашению задолженностей.

Практический вывод для налогоплательщиков

Принятый пакет поправок имеет системный характер. Для бизнеса и граждан это означает:

1. Актуализация бюджетов: заложите повышенные госпошлины в издержки судебных споров и регистрационных процедур.
2. Мониторинг правительственных декретов: до 2028 года Правительство может вводить временные отсрочки по налогам и взносам — следите за актами для своевременного использования права на рассрочку.
3. Проверка реквизитов: используйте только выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП/ЕГРН как подтверждение статуса налогоплательщика.
4. Кадровый и финансовый учет: пересмотрите применимость специальных режимов в свете новых ограничений.

Статья подготовлена на основе материалов аналитического обзора ГАРАНТ.РУ (Федеральный закон от № 275-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…»). Текст носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для принятия решений рекомендуется обратиться к тексту закона или к квалифицированному налоговому консультанту.