Вопрос о том, каким образом устанавливаются и отменяются налоги и сборы в Российской Федерации, регулярно вызывает дискуссии среди бизнесменов, бухгалтеров и юристов. Большинство специалистов по учету в курсе разделения налогов на федеральные, региональные и местные, однако четко сформулировать, кто именно вправе вводить или отменять тот или иной платеж, могут далеко не все. Разберемся в этом вопросе подробно.
Виды налогов и сборов в Российской Федерации
Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ, в России действуют три уровня налогов и сборов:
- федеральные — устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории страны (НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, акцизы, НДПИ и другие);
- региональные — устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес);
- местные, устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор).
Ключевой принцип: отмена налогов, прерогатива Налогового кодекса
Именно пункт 5 статьи 12 НК РФ вызывает наибольшее количество вопросов у специалистов. В нем закреплено важное правило: федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Это означает, что ни закон субъекта РФ, ни решение муниципального собрания не могут самостоятельно отменить налог как таковой. Региональные и местные власти вправе лишь определять отдельные элементы налогообложения в пределах, установленных НК РФ:
- налоговые ставки (в установленных кодексом пределах);
- порядок и сроки уплаты налогов;
- налоговые льготы, основания и порядок их применения;
- формы отчетности по налогам.
Разъяснения Минфина
Что это значит на практике
Для налогоплательщиков данный принцип имеет важное практическое значение:
- Закрытый перечень налогов. Никакой регион или муниципалитет не может придумать «свой» налог — действуют только те платежи, которые перечислены в статьях 13–15 НК РФ.
- Отмена возможна только на федеральном уровне. Например, если законодатель решит отменить транспортный налог, соответствующие изменения должны быть внесены именно в Налоговый кодекс.
- Льготы — не отмена. Региональные власти могут освободить отдельные категории плательщиков от уплаты налога через льготы, но сам налог при этом продолжает существовать.
Таким образом, система установления и отмены налогов в России построена по централизованному принципу: перечень налогов и сборов, а также решения об их отмене относятся к исключительной компетенции федерального законодателя и закрепляются в Налоговом кодексе РФ. Региональные и местные органы власти действуют лишь в рамках делегированных им полномочий, корректируя ставки, льготы и порядок уплаты. Понимание этого принципа помогает налогоплательщикам правильно оценивать законность требований и грамотно выстраивать налоговое планирование.