Вопрос о том‚ где именно обязательны к применению федеральные налоги‚ часто встречается в тестах по налоговому праву‚ на экзаменах в вузах и при профессиональной аттестации бухгалтеров и юристов. Правильный ответ один‚ и он закреплён законодательно: федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Разберёмся‚ почему это так и что стоит за этой формулировкой.
Что говорит закон
Ключевая норма — статья 13 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с ней федеральными признаются налоги и сборы‚ которые:
- устанавливаются Налоговым кодексом РФ;
- обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Именно второй признак — обязательность применения на всей территории страны — и является правильным ответом на вопрос теста. Никакой субъект РФ‚ муниципалитет или отдельный налогоплательщик не может «отменить» у себя федеральный налог или не применять его.
Перечень федеральных налогов и сборов
Согласно статье 13 НК РФ‚ к федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Чем федеральные налоги отличаются от региональных и местных
Чтобы уверенно выбирать правильный ответ‚ полезно понимать различия между тремя уровнями налогов:
Федеральные налоги
Устанавливаются только Налоговым кодексом‚ действуют по единым правилам на всей территории страны. Ставки‚ льготы‚ порядок исчисления и уплаты определяются на федеральном уровне.
Региональные налоги
Устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ‚ обязательны к уплате на территории соответствующего региона (например‚ транспортный налог‚ налог на имущество организаций). Регионы могут корректировать ставки в пределах‚ заданных кодексом.
Местные налоги
Устанавливаются НК РФ и нормативными актами муниципальных образований‚ действуют на территории конкретного муниципалитета (например‚ земельный налог‚ налог на имущество физических лиц).
Важный нюанс: уровень налога и распределение доходов — не одно и то же
Частая ошибка — путать «федеральность» налога с тем‚ в какой бюджет он поступает; Например‚ НДФЛ является федеральным налогом‚ однако согласно статье 56 Бюджетного кодекса РФ 85% собранных сумм зачисляется в бюджет субъекта РФ‚ а 15% — в местный бюджет. Это не меняет статуса налога: он остаётся федеральным‚ поскольку устанавливается НК РФ и обязателен на всей территории страны.
Правильный ответ на вопрос «Где обязательны к применению федеральные налоги?», на всей территории Российской Федерации. Это закреплено в статье 13 НК РФ и является главным отличительным признаком федеральных налогов и сборов: единые правила‚ единая обязательность уплаты для всех регионов‚ городов и налогоплательщиков страны;