Налоговая система Российской Федерации традиционно строится на трёхуровневом принципе: налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные․ Большинство предпринимателей и специалистов по учёту знают об этом разделении, однако далеко не все могут чётко сформулировать, какие именно платежи относяться к федеральному уровню․ В данной статье подробно рассмотрим перечень федеральных налогов, действовавших в России в 2012 году, их особенности и ставки․
Что такое федеральные налоги
Федеральные налоги и сборы — это обязательные платежи, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и подлежат уплате на всей территории страны․ Их ключевые особенности:
- все существенные элементы налога (ставки, база, порядок исчисления и уплаты) определяются исключительно на федеральном уровне;
- региональные и местные власти не вправе изменять условия их взимания;
- поступления зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между бюджетами разных уровней по нормативам бюджетного законодательства․
Перечень федеральных налогов в 2012 году
Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ, в 2012 году к федеральным налогам и сборам относились:
- Налог на добавленную стоимость (НДС);
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- Водный налог;
- Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- Государственная пошлина․
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Один из главных источников доходов федерального бюджета․ В 2012 году действовали ставки:
- 18%, основная ставка для большинства товаров и услуг;
- 10% — для продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских изделий, печатной продукции;
- 0% — для экспорта и ряда международных перевозок․
НДС полностью зачислялся в федеральный бюджет․
Акцизы
Взимались с подакцизных товаров: алкогольной и табачной продукции, автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел, легковых автомобилей․ В 2012 году продолжилась индексация акцизных ставок, особенно заметная на алкоголь и табак, что было связано с государственной политикой снижения потребления этих товаров․
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В 2012 году в России действовала плоская шкала НДФЛ, основная ставка составляла 13% для налоговых резидентов․ Для отдельных видов доходов применялись ставки 9%, 15%, 30% и 35%․ Несмотря на федеральный статус налога, значительная часть поступлений направлялась в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований․
Налог на прибыль организаций
Общая ставка налога на прибыль в 2012 году составляла 20%, из которых:
- 2% зачислялось в федеральный бюджет;
- 18% — в бюджеты субъектов РФ (регионы могли снижать свою часть до 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков)․
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Уплачивался организациями и предпринимателями, добывающими нефть, газ, уголь, руды металлов и другие полезные ископаемые․ В 2012 году ставки НДПИ на нефть и газ индексировались, что обеспечивало значительную долю доходов федерального бюджета․
Водный налог
Взимался за забор воды из водных объектов, использование акватории, гидроэнергетику и лесосплав․ Ставки устанавливались по бассейнам рек, озёр и морей․
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов
Уплачивались при получении разрешений на добычу охотничьих ресурсов и вылов водных биологических ресурсов․
Государственная пошлина
Взималась за совершение юридически значимых действий: выдачу документов, регистрацию, рассмотрение дел в судах и т․д․
Специальные налоговые режимы
Отдельно стоит упомянуть спецрежимы, которые в 2012 году также регулировались федеральным законодательством:
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- упрощённая система налогообложения (УСН);
- единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции․
Значение федеральных налогов в 2012 году
В 2012 году федеральные налоги формировали основу доходной части бюджета страны․ Наибольший вклад вносили НДС, НДПИ и налог на прибыль․ Нефтегазовые доходы оставались ключевым источником пополнения федерального бюджета, что определяло экономическую политику государства и наполнение Резервного фонда и Фонда национального благосостояния․
Таким образом, федеральные налоги 2012 года представляли собой стройную систему платежей, единую для всей территории России․ Понимание их структуры важно как для бухгалтеров и предпринимателей, так и для рядовых граждан, поскольку именно эти налоги обеспечивают финансирование государственных функций, социальных программ, обороны и развития инфраструктуры страны․