Краткий ответ: да, в США существует налог на прибыль, но его структура сложна и многоуровнева․ Налогообложение происходит на двух основных уровнях — федеральном и уровне штатов․ При этом ставки и правила кардинально отличаются для корпораций (C-Corporations) и «прозрачных» структур (LLC, S-Corp, партнерства), а также для резидентов и нерезидентов․

Ниже представлен подробный обзор системы налогообложения прибыли в США на основе актуальных данных (включая 2026 год)․

Федеральный налог на прибыль корпораций (C-Corporation Tax)

С 2018 года (после реформы Трампа — Tax Cuts and Jobs Act) установлена единая плоская ставка 21% на налогооблагаемую прибыль корпораций (C-Corps)․ Прогрессивная шкала (ранее 15–35%) отменена․

• Ставка: 21% (фла)․
• Объект налогообложения: Мировой доход резидентских корпораций; доход от источников в США — для нерезидентов․
• Двойное налогообложение: Прибыль облагается на уровне компании (21%), а затем при выплате дивидендов акционерам, снова на уровне физлиц (ставки по дивидендам 0%, 15% или 20% в зависимости от дохода)․

Штатские налоги на прибыль (State Corporate Income Tax)

Большинство штатов вводят свой налог на прибыль корпораций․ Ставки и правила сильно варьируются:

• Диапазон ставок: от 0% до ~12%․
• Штаты без налога на прибыль корпораций: Вайоминг (Wyoming), Невада (Nevada), Южная Дакота (South Dakota), Вашингтон (Washington — но есть налог на валовые поступления B&O), Техас (Texas, налог на маржу/франшизу), Огайо (Ohio — CAT tax)․
• Примеры штатов со ставками:
  • Флорида (Florida): ~5,5%
  • Делавэр (Delaware): 8,7%
  • Нью-Йорк (New York): сложная система (корпоративный франшизный налог + метрополитенский налог в NYC), эффективная ставка может быть высокой․
  • Калифорния (California): 8,84% + альтернативный минимальный налог․
• Нексус (Nexus) и аппортмент (Apportionment): Налог уплачивается только в отношении дохода, генерируемого в штате․ Формулы распределения базы учитывают продажи, имущество и заработную плату в штате․ Компании, зарегистрированные в Делавэре, но не ведущие там операционную деятельность, часто не платят штатский налог на прибыль в Делавэре (платеят франшизный налог)․

«Прозрачные» структуры: LLC, S-Corp, Партнерства (Pass-Through Entities)

Для большинства малого и среднего бизнеса, а также для иностранных инвесторов, популярны формы, не платящие федеральный налог на прибыль на уровне сущности:

• LLC (Limited Liability Company): По умолчанию однчленная LLC, «disregarded entity» (игнорируется для налоговых целей), многчленная, партнерство․ Прибыль «протекает» к владельцам․
• S-Corporation: Специальный выбор (Form 2553), позволяющий избежать двойного налогообложения, но с ограничениями (только резиденты США, до 100 акционеров, один класс акций)․
• Партнерства (General/Limited Partnerships): Тоже прозрачные․

Суть: Сама компания не платит федеральный налог на прибыль (21%)․ Владельцы (партнеры/акционеры) включают свою долю прибыли в личные налоговые декларации и платят федеральный подоходный налог по прогрессивной шкале (10% – 37%) + штатский подоходный налог (если есть) + налог на самообслуживание (Self-Employment Tax — 15,3% на доход до лимита Соцбезопасности + 2,9% Medicare сверх лимита, доп․ 0,9% Medicare при доходе > $200k)․

Федеральный подоходный налог для физлиц (Individual Income Tax)

Применяется к доходам владельцев pass-through структур, заработной плате, дивидендам, процентам, приросту капитала․

• Система: Прогрессивная шкала с налоговыми клочками (Tax Brackets)․ Границы клочков индексируются ежегодно за инфляцией․
• Ставки 2024–2026 гг․ (примерно): 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, 37%․
• Стандартный вычет (Standard Deduction): Значительно снижает налогооблагаемую базу (на 2024 г․ ~$14,600 для одиночек, ~$29,200 для пар)․
• Налог на чистый инвестиционный доход (NIIT): Доп․ 3,8% на инвестиционный доход (дивиденды, проценты, аренда, прирост капитала) при MAGI > $200k (одиночки) / $250k (пары)․
• Additional Medicare Tax: 0,9% на заработок/самообслуживание сверх $200k․

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Отдельная категория налогообложения прибыли от продажи активов (акции, недвижимость, криптовалюта, бизнес)․

• Краткосрочный (Short-term): Актив владел ≤ 1 года․ Ставка = обычная подоходная (10–37%)․
• Долгосрочный (Long-term): Актив владел > 1 года․ Преимущественные ставки: 0%, 15%, 20% (в зависимости от налогооблагаемого дохода) + возможен NIIT 3,8%․
• Для корпораций (C-Corp) прирост капитала входит в общую базу и облагается 21%․

Налогообложение нерезидентов (Foreign Persons)

Нерезиденты (физлица и компании) платят налог только на доход из источников в США (US Source Income)․

• FDAP Income (Fixed, Determinable, Annual, Periodical): Дивиденды, проценты, роялти, аренда․ Облагаются удерживаемым налогом (Withholding Tax) 30% валовой суммы (если налоговый договор не снижает ставку, часто до 0–15%)․
• ECI (Effectively Connected Income): Доход, эффективно связанный с ведением бизнеса в США (торговля через постоянное учреждение)․ Облагается по общим правилам и ставкам (21% для корп․, прогрессивная шкала для физлиц) за вычетом расходов․ Требует подачи декларации (Form 1120-F / 1040-NR)․
• FIRPTA: Специальные правила удержания (15%) при продаже недвижимости в США нерезидентами․

Другие важные налоги, влияющие на прибыль бизнеса

1. Payroll Taxes (Отчисления на зарплату): FICA (Social Security 6,2% + Medicare 1,45% с работодателя и столько же с работника)․ Доп․ 0,9% Medicare с высоких зарплат платит только работник․ FUTA/SUTA — на безработицу․
2. Sales Tax (Налог с продаж): Нет федерального․ Установлен штатами и местными властями (0–10%+)․ Платит покупатель, собирает и отчитывается продавец․ Нексус по продажам (Economic Nexus) обязателен при превышении порогов ($100k выручки / 200 транзакций в штате)․
3. Property Tax (Налог на недвижимость): Местный (каунти/город); Оплачивается владельцем имущества․
4. Franchise Tax (Франшизный налог): Существует в некоторых штатах (Делавэр, Техас, Калифорния минимум $800) за привилегию ведения бизнеса/регистрации, не зависит от прибыли․
5. Gift / Estate Tax (Налог на подарки / наследство): Федеральный, высокие пороги исключения (~$13․6 млн в 2024 г․)․

Налоговые декларации и сроки

• C-Corp (Form 1120): 15-е число 4-го месяца после конца налогового года (обычно 15 апреля для календарного года)․ Продление на 6 месяцев (Form 7004)․
• Partnerships / LLC (Form 1065): 15-е число 3-го месяца (15 марта)․ Выдают Schedule K-1 партнерам․
• S-Corp (Form 1120-S): 15-е число 3-го месяца (15 марта)․ Выдают K-1 акционерам․
• Физлица (Form 1040 / 1040-NR): 15 апреля․ Продление на 6 месяцев (до 15 октября)․
• Предварительные платежи (Estimated Tax): Обязательны, если ожидаемый налог > $1000 (физлица) / $500 (корп․)․ Квартально: 15 апр, 15 июн, 15 сен, 15 янв след․ года․

Ключевые выводы и планирование

Резюме

Налог на прибыль в США есть и он существенный․ Эффективная ставка для бизнеса складывается из:

1. Федеральная ставка (21% для C-Corp или 10–37% + SE Tax для владельцев Pass-Through)․
2. Штатская ставка (0–12%+, зависит от штата регистрации и нексуса деятельности)․
3. Налоги на владельца при изъятии средств (дивиденды / распределения)․

Выбор структуры (C-Corp vs LLC vs S-Corp), штата регистрации и учета нексуса — ключевые факторы оптимизации налоговой нагрузки․ Обязательно консультируйтесь с лицензированным CPA (Certified Public Accountant) или налоговым адвокатом перед принятием решений, так как законодательство меняется (например, истечение положений TCJA в 2025 г․ может вернуть старые ставки/правила без действий Конгресса);