В российском налоговом законодательстве не существует налога с названием «Единый вмененный налог на добавленную стоимость». Данное выражение представляет собой смешение двух принципиально разных специальных налоговых режимов (и одного общего налога), которые действовали или действуют в РФ:
- ЕНВД (Единый налог на вмененный доход), специальный налоговый режим, полностью отменен с 1 января 2021 года (Федеральный закон от № 389-ФЗ).
- НДС (Налог на добавленную стоимость) — федеральный налог общего режима (глава 21 НК РФ), который продолжает действовать.
- Автоматизированная система налогообложения (АСН / «Эксперимент») — новый специальный режим, вводимый поэтапно с 2023 года (ФЗ от № 267-ФЗ), заменяющий ЕНВД и УСН для части МСП;
Ниже подробно рассматриваются оба исторических/действующих механизма, на которые, вероятно, ссылается тема запроса, а также анализируется предоставленный фрагмент интернет-информации.
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход): история, суть и отмена
Суть режима
ЕНВД был введен еще в 1998 году (ФЗ № 188-ФЗ) как временная мера для упрощения учета у мелких предпринимателей, ведение которых полноценного бухгалтерского и налогового учета было нецелесообразно.
Ключевая особенность: Налоговая база определялась не по реальному доходу (выручке минус расходы), а по вмененному доходу — фиксированной сумме, рассчитываемой по формуле:
Вмененный доход = Базовый доход × Физический показатель × К1 × К2
- Базовый доход — фиксированная ставка для вида деятельности (устанавливалась НК РФ ст. 346.29).
- Физический показатель — площадь зала, количество сотрудников, парковочных мест и т.д.
- К1 (дефлятор) — коэффициент инфляции, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвития.
- К2, корректирующий коэффициент, устанавливаемый местными властями (может быть < 1 для поощрения или > 1 для ограничения).
Ставка налога составляла 15% от вмененного дохода. Плательщики ЕНВД были освобождены от уплаты НДС, налога на имущество (в части объекта ЕНВД), налога на прибыль (ООО) / НДФЛ (ИП).
Причины отмены
С 2013 года начался процесс «сдавивания» ЕНВД: исключение видов деятельности (розница, общепит, бытовые услуги и др.), переход на онлайн-кассы. Основные причины отмены:
- Несправедливость: платили одинаковый налог и убыточные, и сверхприбыльные бизнесы.
- Потеря налоговой базы: переход бизнеса на ЕНВД для оптимизации (уход от НДС и налога на прибыль).
- Цифровизация: внедрение ККТ с передачей данных в ФНС сделало возможным контроль реальных доходов МСП.
Переходный период и текущий статус
С применение ЕНВД прекращено. Налогоплательщики обязаны были перейти на:
- УСН (Упрощенная система налогообложения) — «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%).
- ПСН (Патентная система налогообложения) — для ИП без наемных работников (по видам деятельности, утвержденным регионами).
- ОСНО (Общая система), с уплатой НДС, налога на прибыль/НДФЛ, имущества.
- АСН (Автоматизированная система налогообложения) — с 2023 года (см. раздел 3).
НДС (Налог на добавленную стоимость): общие принципы и связь со ст. 171 НК РФ
Упомянутый в справке из интернета пункт 6 статьи 171 НК РФ относится именно к НДС. Статья 171 определяет налогоплательщиков НДС.
Текст пункта 6 ст. 171 НК РФ (в редакции, актуальной на 2006 год и ныне)
«Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы…»
Суть пункта 6: Он закрепляет принцип: плательщики специальных режимов (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН, АСН) НЕ являются плательщиками НДС (за исключением случаев импорта товаров, работ/услуг по подряду на территории РФ и отдельных операций по ст. 174.1 НК РФ).
Контекст 2006 года (ссылка на ФНС)
Справка ФНС от 2006 года (указанная в источнике: «в связи с запросами налоговых органов о порядке применения с 1 января 2006 года пункта 6 статьи 171») касалась перехода на новую редакцию НК РФ (Часть вторая НК РФ вступила в силу , но доработки шли годами). В 2006 году актуализировались вопросы:
- Порядок выхода с ЕНВД на ОСНО (регистрация по НДС).
- Право на вычет «входного» НДС при переходе (п. 3 ст. 172 НК РФ — вычет на остатках товаров/материалов).
- Применение К2 к вмененному доходу на 2006 год (Приказ Минэкономразвития № 469 от ).
Повышение ставки НДС (ссылка на Минфин)
Второй фрагмент источника («Минфин предложил новый вариант поэтапного повышения ставки») относится к реформе 2018–2019 годов:
- С основная ставка НДС повышена с 18% до 20% (ФЗ от № 335-ФЗ).
- Введена пониженная ставка 10% на социально значимые товары (продукты питания, лекарства, детские товары и др.).
- Минфин действительно рассматривал поэтапные варианты (например, 19% -> 20%), но в итоге приняли сразу 20%.
Это повышение коснулось только плательщиков НДС (ОСНО). Плательщики ЕНВД (пока он действовал) и УСН/ПСН/АСН от НДС освобождены;
Современная замена ЕНВД: АСН (Автоматизированная система налогообложения)
Поскольку тема запроса объединяет «вмененный» и «НДС», важно упомянуть новый режим — АСН (эксперимент с 2023 по 2028 год), который по сути стал «цифровым наследником» ЕНВД.
| Характеристика | ЕНВД (до 2021) | АСН (с 2023) |
|---|---|---|
| Налоговая база | Вмененный доход (формула, физ. показатели) | Реальный доход (автоматически по данным ККТ/банка) |
| Ставка | 15% | 8% (Доходы) или 20% (Доходы минус расходы) |
| НДС | Освобождение | Освобождение (но можно опционально платить НДС для работы с ВАТ-партнерами) |
| Отчетность | Декларация раз в квартал | Нет декларации (расчет в ЛК ФНС автоматически) |
| Ограничения | Список видов деятельности, лимит выручки (60 млн руб.) | Лимит выручки 200 млн руб., штат до 50 чел., виды деят. (КОД ОКВЭД 2) |
АСН решает главную проблему ЕНВД — несправедливость налогообложения убыточных предприятий, так как налог платится с реальных денег, поступивших на счет/в кассу.
Практический вывод для налогоплательщика (2026 год)
- Если вы ИП/ООО на УСН/ПСН/АСН: Вы не платите НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ). Вы не подаете декларацию по НДС (кроме импорта/подряда). Ставка НДС 20%/10% вас не касается напрямую (кроме ВНДС при покупке у нерезидентов).
- Если вы на ОСНО: Вы платите НДС 20% (или 10%/0%). Следите за изменениями в ст. 171, 172, 174 НК РФ (порядок вычетов, счета-фактуры, ЭДО).
- ЕНВД больше не существует. Любые консультации/статьи, предлагающие «оформить ЕНВД» или «рассчитать ЕНВД на 2026 год» — неактуальны и ошибочны.
- Переход на АСН: Если вы на УСН «Доходы» и выручка < 200 млн руб. — АСН (8%) часто выгоднее УСН (6% + страховые взносы на доход > 300 тыс.), так как в АСН взносы уже учтены в ставке 8% (для ИП без сотрудников).
Резюме
Термин «Единый вмененный налог на добавленную стоимость» является ошибочным неологизмом, объединяющим:
- Снятый с учета ЕНВД (налог на вмененный доход).
- Действующий федеральный НДС (налог на добавленную стоимость).
Ссылки на документацию 2006 года (п. 6 ст. 171 НК РФ) и предложения Минфина по ставкам НДС относятся к разным историческим периодам регулирования именно НДС и взаимодействию специальных режимов с общим режимом. На 2026 год актуальны: НДС (ОСНО), УСН, ПСН, АСН, ЕСХН. ЕНВД в правовом поле РФ отсутствует.
Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по налоговому планированию рекомендуется обратиться к актуальной редакции НК РФ и консультироваться с профессиональным налоговым советником.