В российской налоговой системе понятие «единый налог» чаще всего используется как общее название обязательного платежа, который заменяет собой сразу несколько федеральных налогов при применении специальных налоговых режимов. Вместо уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), налога на имущество и НДС плательщики перечисляют в бюджет один платеж по установленной ставке. В данной статье подробно разберем, как это работает в рамках основных специальных режимов, актуальных на 2025–2026 годы.

Основные системы налогообложения в России

На сегодняшний день в Российской Федерации действует шесть систем налогообложения: одна основная (ОСНО) и пять специальных. Выбор режима определяет набор налогов, отчетность и пределы доходов.

• ОСНО (Общая система налогообложения) — базовый режим без ограничений по доходам и видам деятельности. Требует уплаты полного набора налогов (налог на прибыль/НДФЛ, НДС, имущественный налог и др.).
• УСН (Упрощенная система налогообложения), самый популярный специальный режим для МСБ.
• АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения), новый режим с автоматическим расчетом налога через ФНС.
• ПСН (Патентная система налогообложения) — для ИП, работающих с физлицами (Б2С).
• НПД (Налог на профессиональный доход) — для самозанятых (физлиц и ИП).
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог), для АПК.

УСН: Два объекта налогообложения и ставки 2025–2026 гг.

При переходе на УСН предприниматель выбирает один из двух объектов налогообложения, от чего зависит ставка «единого налога»:

Объект «Доходы» (Ставка 6%)

Налоговая база, все полученные доходы. Расходы не учитываются и не уменьшают базу. На федеральном уровне установлена ставка 6%.

• Налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы (в пределах 50% для ИП с наемными работниками и 100% для ИП без сотрудников).
• С 2026 года регионы получили право устанавливать сниженные ставки УСН только для отдельных видов деятельности из Единого перечня Правительства РФ.

Объект «Доходы минус расходы» (Ставка 15%)

Налоговая база — разница между доходами и экономически обоснованными расходами, включенными в закрытый Кодексом перечень. Базовая ставка — 15%.

• Минимальный налог (1% от доходов) уплачивается, если расчетный налог ниже минимального.
• Подходит для бизнеса с высокой рентабельностью и значительными затратами (закупка товара, аренда, зарплаты).

Важно: УСН заменяет собой НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для ООО), налог на имущество (кроме кадастровой стоимости) и НДС (кроме ввозу/вывозу через таможню).

АУСН: Автоматизация вместо деклараций

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) введена для дальнейшего упрощения жизни бизнеса. Ее ключевые особенности:

• Нет деклараций: налог рассчитывает ФНС автоматически на основании данных онлайн-касс и банковских счетов.
• Ставки выше УСН: проценты на АУСН выше по сравнению с классической УСН, но не нужно платить страховые взносы за себя (фиксированные платежи ИП) и за сотрудников (они включены в ставку).
• Два объекта налогообложения аналогично УСН (Доходы / Доходы минус расходы), но с иными тарифами.

ПСН и совмещение режимов

Патентная система налогообложения (ПСН) позволяет ИП приобрести патент на определенный вид деятельности и платить фиксированную стоимость патента (единый налог) вместо процентов от дохода.

Совмещение УСН и ПСН

Согласно актуальным нормам, УСН можно применять параллельно с патентом. Принцип прост: доходы и расходы учитываются в той системе налогообложения, к которой они относятся.

• По деятельности по патенту — платится стоимость патента, НДФЛ и взносы не платятся.
• По остальным видам деятельности на УСН — платится единый налог УСН (6% или 15%).

Запрещено совмещение: УСН нельзя совмещать с ОСНО и ЕСХН.

Единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года для всех налогоплательщиков (ИП, ООО, физлиц) введен механизм Единого налогового платежа (ЕНП). Это не новый налог, а процедура перечисления денег на Единый налоговый счет (ЕНС) в ФНС.

• Плательщик перечисляет одну сумму за все налоги, взносы, пени, штрафы.
• ФНС самостоятельно распределяет средства по обязательствам (в т.ч. по «единому налогу» УСН/АУСН/ЕСХН, НДФЛ, НДС, страховым взносам).
• Это исключает ошибки в реквизитах платежей и появление «зависших» переплат/задолженностей по разным КБК.

НПД: Режим для самозанятых

Налог на профессиональный доход (НПД) — это особый режим для физических лиц (самозанятых) и ИП без наемных работников.

• Ставки: 4% — при работе с физлицами (Б2С); 6% — при работе с юрлицами/ИП (Б2Б).
• Налог рассчитывается приложением «Мой налог» автоматически при выставлении чеков.
• Лимит доходов: до 2,4 млн руб. в год.
• Заменяет НДФЛ и взносы (покрывает пенсионное страхование добровольно).

ЕСХН: Специфика для АПК

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для организаций и ИП, получающих не менее 70% дохода от продажи собственной сельхозпродукции.

• Ставка: 6% от доходов минус расходы (аналог УСН 15%, но с другими правилами учета расходов).
• Заменяет налог на прибыль, НДФЛ (ИП), имущественный налог, НДС, земельный налог, транспортный налог.
• Не совмещается с УСН и ПСН.

Ключевые изменения 2026 года

1. Регионализация ставок УСН: Субъекты РФ могут снижать ставки УСН (как 6%, так и 15%) только для видов деятельности из утвержденного Единого перечня Правительства.
2. Повышение лимитов доходов: Пороги доходов для применения специальных режимов ежегодно индексируются по дефлятору (для УСН лимит ~265,8 млн руб. в 2025 г., в 2026 г. будет выше).
3. Обязательный онлайн-учет: Для АУСН и НПД использование онлайн-касс/приложения обязательно, для УСН, при розничных продажах физлицам.

Сравнительная таблица: что заменяет «Единый налог»

* НДС платится при ввозе товаров на таможне и по отдельным основаниям (например, налоговый агент).

Как выбрать оптимальную систему в 2025–2026 гг.?

Выбор зависит от структуры бизнеса:

• Торговля/Услуги с низкой маржой, мало расходов → УСН «Доходы» (6%) или АУСН (если не хочется считать взносы отдельно).
• Производство/Строительство/Торговля с высокой долей затрат → УСН «Доходы-Расходы» (15%) или АУСН «Доходы-Расходы».
• Работа с населением (услуги, такси, репетиторы) → ПСН (патент) — часто выгоднее процентной ставки.
• Малый доход, нет сотрудников → НПД (самозанятость) — минимальная отчетность и ставки.
• Сельское хозяйство → ЕСХН (если выполнен критерий 70% дохода от своей продукции).

Понятие «единый налог» в российском праве, это инструмент упрощения администрирования для малого и среднего бизнеса. Главное отличие режимов — в объекте налогообложения (доход или доход минус расходы), ставках и порядке учета страховых взносов. С 2026 года роль регионального законодательства при УСН возрастает, поэтому перед выбором или сменой режима необходимо изучить региональные законы о налогах. Использование ЕНП/ЕНС делает процесс уплаты любого из этих налогов единым и прозрачным.