С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г․ № 263-ФЗ в России применяется новый порядок учёта обязательных платежей — Единый налоговый счёт (ЕНС)․ Этот механизм существенно изменил привычную систему расчётов с бюджетом как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей․ Особенно актуальна эта тема для групп компаний, где вопросы уплаты налогов за несколько юридических лиц требуют особого внимания․
Что такое Единый налоговый счёт
Единый налоговый счёт — это специальный счёт, открываемый каждому налогоплательщику в Федеральном казначействе․ На него поступают все денежные средства, перечисляемые в качестве единого налогового платежа (ЕНП), а налоговый орган самостоятельно распределяет их по обязательствам налогоплательщика:
- налоги (НДФЛ, налог на прибыль, НДС, имущественные налоги и др․);
- авансовые платежи;
- страховые взносы (кроме взносов на травматизм);
- пени, штрафы и проценты․
Как формируется совокупная обязанность
На ЕНС ежедневно отражается совокупная обязанность налогоплательщика — общая сумма, которую он должен перечислить в бюджет․ Сальдо счёта может быть:
- положительным — есть переплата, которую можно вернуть или зачесть;
- отрицательным — имеется недоимка, на которую начисляются пени;
- нулевым — обязательства исполнены в полном объёме․
Уплата налогов за третьих лиц: возможности для группы компаний
Одно из ключевых преимуществ ЕНП для групп компаний — возможность уплаты налогов за другую организацию․ С 2023 года любое лицо может перечислить единый налоговый платёж за налогоплательщика, указав в платёжном поручении его ИНН и КПП․ Это удобно, когда:
- Головная компания централизованно оплачивает налоги за дочерние общества․
- Одна компания группы временно испытывает кассовый разрыв, а другая имеет свободные средства;
- Ведётся консолидированное казначейство внутри холдинга․
Важно: при уплате за третье лицо деньги зачисляются на ЕНС именно той организации, чьи реквизиты (ИНН) указаны в платёжке․ Вернуть такой платёж может только сам налогоплательщик, за которого он внесён․
Консолидированная группа налогоплательщиков и ЕНС
Для крупных холдингов, действующих в формате консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), налог на прибыль уплачивает ответственный участник группы․ При этом ЕНС открываеться каждому участнику отдельно, но обязанность по уплате консолидированного налога на прибыль отражается на счёте ответственного участника․ Остальные налоги и взносы каждый участник группы уплачивает самостоятельно через свой ЕНС․
Порядок уплаты: пошаговая инструкция
- Рассчитайте совокупную обязанность — сумму всех налогов, взносов и авансовых платежей к уплате․
- Сформируйте платёжное поручение на ЕНП с указанием КБК единого налогового платежа и реквизитов УФК․
- Перечислите средства не позднее 28-го числа соответствующего месяца (общий срок для большинства платежей)․
- Подайте уведомление об исчисленных суммах, не позднее 25-го числа, если платёж перечисляется до представления декларации (например, НДФЛ, авансовые платежи)․
- Проверьте сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика․
Типичные вопросы бухгалтеров групп компаний
Можно ли зачесть переплату одной компании в счёт недоимки другой?
Напрямую — нет, так как ЕНС у каждого юридического лица свой․ Но положительное сальдо можно вернуть на расчётный счёт, а затем перечислить ЕНП за другую компанию группы․
Какие документы нужны для уплаты?
Достаточно платёжного поручения со статусом «01» (для организаций) и КБК ЕНП․ Уведомление подаётся только по платежам, срок уплаты которых наступает до сдачи отчётности․
Что делать при отрицательном сальдо?
Недоимку следует погасить как можно скорее: на отрицательное сальдо начисляются пени, а при длительной неуплате налоговая вправе выставить требование и списать средства․
Преимущества ЕНП для бизнеса
- Один платёж вместо множества платёжных поручений;
- Единый срок уплаты — 28-е число;
- Снижение риска ошибок в реквизитах и КБК;
- Прозрачность расчётов: сальдо видно в личном кабинете в режиме реального времени;
- Возможность взаимопомощи внутри группы компаний через уплату за третьих лиц․
Единый налоговый счёт — это удобный и современный механизм расчётов с бюджетом, который упрощает администрирование налогов, в т․ч; для групп компаний․ Централизация платежей, возможность уплаты за третьих лиц и единый срок перечисления средств позволяют холдингам эффективнее управлять финансовыми потоками․ Главное — своевременно подавать уведомления, контролировать сальдо ЕНС и корректно оформлять платёжные документы․