Декларация по налогу на прибыль организаций — одна из ключевых форм налоговой отчетности‚ которую обязаны представлять компании на общей системе налогообложения․ Сроки ее сдачи установлены статьей 289 Налогового кодекса РФ и зависят от того‚ каким способом организация уплачивает авансовые платежи․ Разберем все варианты подробно․
Общее правило: сроки сдачи декларации
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 289 НК РФ‚ действуют следующие сроки:
- За отчетные периоды (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев либо каждый месяц, в зависимости от способа уплаты авансов) — не позднее 25 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом;
- За налоговый период (год), не позднее 25 марта года‚ следующего за истекшим налоговым периодом․
Важно помнить: если дата сдачи выпадает на выходной или нерабочий праздничный день‚ срок переносится на ближайший следующий рабочий день (п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ)․
Сроки для организаций‚ уплачивающих квартальные авансовые платежи
Если компания исчисляет авансовые платежи ежеквартально‚ декларацию необходимо представить:
- за I квартал, не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября;
- за год — не позднее 25 марта следующего года․
Сроки для организаций‚ уплачивающих ежемесячные авансы по фактической прибыли
Компании‚ перешедшие на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли‚ сдают декларацию ежемесячно, не позднее 25 числа месяца‚ следующего за отчетным месяцем․ Годовая декларация при этом также представляется до 25 марта․
Актуальные сроки на 2025–2026 годы
По итогам налогового периода декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать:
- за 2024 год — не позднее 25 марта 2025 года;
- за 2025 год — не позднее 25 марта 2026 года․
Обратите внимание: начиная с отчетности за 2025 год декларация составляется по обновленной форме‚ утвержденной приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830 (с учетом внесенных изменений)․ Перед сдачей отчетности следует убедится‚ что используется актуальная редакция бланка․
Кто обязан сдавать декларацию
Декларацию по налогу на прибыль представляют:
- российские организации на общей системе налогообложения;
- иностранные организации‚ осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
- иностранные организации‚ признаваемые налоговыми резидентами РФ;
- налоговые агенты (в части налога‚ удержанного с доходов налогоплательщиков) — они представляют налоговый расчет․
Даже если в отчетном периоде у организации отсутствовала прибыль или деятельность не велась‚ необходимо подать нулевую декларацию в установленный срок․ Судебная практика подтверждает: отсутствие показателей не освобождает от обязанности отчитаться․
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременное представление декларации предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ — 5% от суммы налога‚ подлежащей уплате на основании этой декларации‚ за каждый полный или неполный месяц просрочки‚ но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей․ Кроме того‚ при просрочке более чем на 20 рабочих дней налоговый орган вправе приостановить операции по счетам организации․
Краткие выводы
- Годовая декларация по налогу на прибыль сдается до 25 марта года‚ следующего за отчетным;
- Декларации за отчетные периоды — до 25 числа месяца‚ следующего за периодом;
- При совпадении срока с выходным днем он переносится на ближайший рабочий день;
- Нулевая декларация также обязательна к представлению;
- За опоздание грозит штраф и возможная блокировка счетов․
Чтобы избежать санкций‚ рекомендуется заранее планировать подготовку отчетности‚ использовать актуальные формы деклараций и сдавать их в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России․