Соблюдение сроков уплаты налога на прибыль — критически важное условие для избежания штрафов‚ пени и блокировки счетов. В 2025 году вступили в силу существенные изменения: новые ставки‚ обновленная форма декларации и измененный порядок расчета авансовых платежей. Ниже подробный разбор дедлайнов для организаций и индивидуальных предпринимателей на ОСНО.

> Важно: Если последний день срока выпадает на выходной или праздник‚ дедлайн сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2026 году 28 марта, суббота‚ поэтому финальный дедлайн, понедельник‚ 30 марта.

График авансовых платежей за 2025 и 2026 годы

Организации уплачивают авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев). С 2025 года порядок расчета авансов изменился (ст. 286 НК РФ в ред. ФЗ-389).

Сроки уплаты авансовых платежей (ежемесячно/квартально):

• За I квартал: до 28 апреля;
• За полугодие (I–II кварталы): до 28 июля;
• За 9 месяцев (I–III кварталы): до 28 октября;

Особенности 2025 года (переходный период):

В 2025 году применяются новые ставки (20% / 25% в зависимости от дохода) и новый порядок расчета авансов «по фактической прибыли» за отчетный период (а не на основе прошлого года). Декларация за 2025 год сдается по новой форме (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/786@).

Сроки для разных категорий плательщиков

Организации-резиденты (РФ)

Соблюдают общий календарь (см. выше). Авансовые платежи рассчитываются по накоплению от начала года.

Иностранные организации (через Постоянное учреждение — ПУ)

• Уплачивают авансовые платежи в те же сроки‚ что и резиденты.
• При отсутствии ПУ, налог удерживается у источника выплаты (агентом)‚ сроки удержания = день выплаты дохода.

Индивидуальные предприниматели на ОСНО

ИП на общей системе налогообложения платят налог на прибыль по тем же правилам и срокам‚ что и организации (ст. 346.1 НК РФ не применяется‚ они платят НДФЛ‚ но если ИП выбрал налог на прибыль — действуют нормы гл. 25 НК РФ). На практике это крайне редкий режим для ИП.

Участники СКС (Совместная деятельность)

Оператор СКС уплачивает налог на прибыль за всех участников в общих сроках. Участники не подают отдельные декларации по данному договору.

Новые ставки налога на прибыль с 2025 года

Сумма к уплате напрямую зависит от ставки. С (ФЗ от № 389-ФЗ) установлены дифференцированные ставки:

• 20% — базовая ставка (для большинства компаний);
• 25%, для организаций‚ совокупный доход которых за год превышает 2 млрд руб. (пропорционально доле дохода‚ превышающей порог);
• 15% — для отдельных категорий (некоторые IT-компании‚ Сколково‚ участники ТОР и др.‚ при выполнении условий);
• 0% — для отдельных категорий (участники ВРП на Курилах‚ некоторые НКО).

Распределение налога в бюджет (для ставки 20%): 3% — федеральный бюджет‚ 17% — региональный. При ставке 25%: 3%, федеральный‚ 22% — региональный.

Порядок расчета авансовых платежей (актуально с 2025 г.)

С 2025 года отменен расчет авансов «по 1/4 годового налога прошлого года». Теперь аванс = Налоговая база за отчетный период × Ставка.

1. Определяется налоговая база накоплением от начала года до конца отчетного квартала.
2. Рассчитывается налог за этот период (База × Ставка).
3. Вычитаются уже уплаченные авансовые платежи за предыдущие периоды текущего года.
4. Разница подлежит уплате до 28 числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом.

Это означает‚ что если у компании убыток в I квартале — авансового платежа за него не будет. Если прибыль есть, платим по факту.

Особенности уплаты: КБК‚ ОКТМО и реквизиты платежа

Для зачисления средств «по назначению» в платежном поручении (электронно через СБП/КБ) необходимо верно указать:

• КБК (Код бюджетной классификации):
  • Федеральная часть (3%): 1###11000110
  • Региональная часть (17% или 22%): 1###12000110 (КБК единый‚ распределение делает казначейство по ОКТМО).
• ОКТМО: Код муниципального образования‚ где находится организация (или отдельное подразделение). Если несколько ОП — платеж дробится по ОКТМО каждого ОП.
• Показатель основания платежа: «ТП» (текущий платеж, для авансов) или «ГД» (годовой — для сальдо за год).
• Налоговый период: Код периода (например‚ 34 — год‚ 21, I квартал‚ 22 — полугодие‚ 23 — 9 месяцев).
• Номер документа-основания: 0 (ноль).
• Дата документа-основания: 0 (ноль).

Ответственность за нарушение сроков

Просрочка платежа или сдачи декларации влечет меры ответственности (КоАП РФ‚ НК РФ):

• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки от суммы долга по ключевой ставке ЦБ (1/300 за день). С 2025 года пени не начисляются‚ если задолженность менее 100 руб. (п. 6 ст. 75 НК РФ).
• Штраф за несдачу декларации (ст. 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или частичный месяц просрочки (мин. 1000 руб.‚ макс. 30%). Минимум 1000 руб. даже если налог = 0.
• Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная).
• Блокировка счетов (ст. 76 НК РФ): При неуплате в течение 10 рабочих дней после требования ФНС.

Частые ошибки и советы бухгалтеру

1. Неправильный Показатель основания платежа. Для авансов — «ТП»‚ за год, «ГД». Ошибка приведет к тому‚ что деньги «зависнут» в ЕНС (Едином налоговом счете) и не зачтутся по налогу на прибыль.
2. Поздняя сдача декларации «в ноль». Даже если налога нет‚ декларацию сдавать обязательно. Штраф 1000 руб. за просрочку «нулевки» накладывается автоматически.
3. Неучет новых ставок при планировании. Если доход компании приближается к 2 млрд руб.‚ необходимо заранее моделировать налоговую нагрузку по ставке 25% на превышение.

Резюме: чек-лист на 2025–2026 годы

• 30 марта 2026 г. — Финальный дедлайн: сдача декларации за 2025 г. + уплата сальдо налога за 2025 г.
• 28 апреля‚ 28 июля‚ 28 октября — Дедлайны авансовых платежей за 2026 год (I кв.‚ полугодие‚ 9 мес.).
• Расчет авансов — только по фактической прибыли за отчетный период.
• Декларация за 2025 год — только по новой форме (Приказ ФНС № ЕД-7-3/786@).
• Платежи — через ЕНС с верными КБК‚ ОКТМО‚ кодом периода и основанием («ТП»/«ГД»).

Рекомендуем заводить календарь налогового агента/бухгалтера с заведенными напоминаниями за 5–7 дней до каждого дедлайна для подготовки расчетов и подписания платежек. Использование сервисов ФНС («Личный кабинет налогоплательщика»‚ «Налогоплательщик ЮЛ») позволяет отслеживать состояние ЕНС и отсутствие долгов в режиме реального времени.

Статья подготовлена на основании НК РФ (Глава 25)‚ ФЗ-389 от ‚ Приказа ФНС от № ЕД-7-3/786@. Актуально на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к действующему законодательству или проконсультируйтесь с профессиональным налоговым консультантом.