Ситуация, когда у работодателя нет данных о заработке сотрудника для расчета выходного пособия, встречается в кадровой практике регулярно. Это может произойти по разным причинам: сотрудник не вышел на работу ни одного дня, отработал менее двух недель, был в неоплачиваемом отпуске или ушел в декрет сразу после оформления. В такой ситуации бухгалтерия и кадры не имеют права просто не выплатить пособие или выплатить его в минимальном размере «на свой страх и риск». Законодательство жестко регламентирует порядок действий в таких случаях.

В данной статье подробно разберем правовые основания, алгоритм расчета среднего заработка при отсутствии доходов, роль минимального размера оплаты труда (МРОТ) и особенности оформления документов.

Правовые основания выплаты выходного пособия

Согласно статье 178 ТК РФ, выходное пособие выплачивается при увольнении по следующим основаниям (п. 1, ч. 1 ст. 81 ТК РФ):

• ликвидация организации или прекращение деятельности ИП;
• сокращение численности или штата;
• несоответствие занимаемой должности по состоянию здоровья или недостаточной квалификации (если перевод на другую работу невозможен или отказан работником);
• восстановлении на работе ранее выполнявшего эту работу работника;
• отказе работника от перевода на другую работу (в т.ч. по медицинским показаниям, в другой район/местность);
• отказе работника от продолжения трудовых отношений при изменении существенных условий труда;
• отказе работника от перевода на другую работу при изменении собственника имущества организации;
• невыходе на работу лица, признанного в судебном порядке незаконно отказанным в приеме на работу;
• отказе работника от продолжения трудовых отношений при передаче работы другому работодателю (ст. 75, 77 ТК РФ);
• призыве на срочную военную службу (или альтернативную гражданскую службу);
• признании работника судом полностью нетрудоспособным;
• смерти работника;
• исключении работника от работы по вине работодателя (ст. 234, 276 ТК РФ и др.).

Важно: Размер выходного пособия, как правило, равен среднему месячному заработку работника (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). При ликвидации или сокращении пособие сохраняется также на период трудоустройства (до 2 месяцев, в отдельных случаях до 3 месяцев) при условии регистрации в службе занятости.

Почему могут отсутствовать доходы за расчетный период?

Расчетный период для определения среднего заработка — это 12 календарных месяцев, предшествующих дате увольнения (Приказ Минтруда РФ от № 922, п. 5). Если за этот период у работника нет начислений, к которым применяется Положение № 922, расчет производится по специальным правилам.

Основные причины отсутствия доходов:

1. Работник не начинал выполнять трудовые обязанности. Трудовой договор заключен, приказ о приеме на работу издан, но сотрудник не вышел на работу ни одного дня (например, уволился по собственному желанию в день приема или не явился на работу).
2. Отработано менее половины расчетного периода. Если сотрудник отработал менее 6 месяцев (или менее 15 календарных дней, если речь о среднем дневном заработке для других целей, но для выходного пособия важен месячный).
3. Весь расчетный период пришелся на периоды, исключаемые из расчета. Согласно п. 5 Положения № 922, из расчетного периода исключаются время и суммы:
   • годовых оплачиваемых отпусков;
   • отпусков за счет работодателя (дополнительных, учебных и др.);
   • временной нетрудоспособности (больничные);
   • неоплачиваемых отпусков (по желанию работника, за счет работодателя);
   • простоев по вине работодателя;
   • освобождения от работы с сохранением среднего заработка (командировки, обучение, исполнение гос. обязанностей и т.д.);
   • декретных отпусков (беременности и родов, ухода за ребенком до 1,5 или 3 лет).
4. Работник находился в декретном отпуске весь расчетный год. В этом случае доходов, подлежащих учету при расчете среднего заработка, нет.

Алгоритм расчета при отсутствии доходов (Положение № 922, п. 17)

Если за расчетный период у работника нет заработка, сохраненного по случаям, указанным в п. 5 Положения № 922, или он не работал ни одного дня, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки (оклада), фиксированного оклада, установленного для данного работника трудовым договором.

Шаг 1: Определение базы для расчета

В качестве базы берется тарифная ставка (оклад), закрепленная за работником в трудовом договоре (штатном расписании) на дату увольнения.

• Если оклад установлен за месяц, берется этот оклад.
• Если оклад установлен за час/смену, умножается на норму рабочего времени за месяц увольнения (по производственному календарю).
• Если в трудовом договоре предусмотрена сдельная оплата — берется тарифная ставка (разряд) соответствующей категории работника.

Шаг 2: Учет регионального коэффициента и надбавок

К определенному окладу необходимо прибавить:

• Региональный коэффициент (если организация находится в эквивалентных ему районах);
• Постоянные выплаты стимулирующего характера (надбавки за классность, стаж, вредность, интенсивность и т.д.), если они закреплены в ЛНА (коллективном договоре, Положении об оплате труда, трудовом договоре) как обязательные к выплате ежемесячно.

Одноразовые премии, материальная помощь, возмещения расходов (суточные, проезд) в расчет не включаются.

Шаг 3: Расчет за календарные дни неполного месяца (если увольнение не в последний день месяца)

Выходное пособие равно среднему месячному заработку. Если увольнение приходится не на конец календарного месяца, а средний заработок определяется по ставке (так как доходов нет), возникает вопрос: брать ли полный оклад или пропорционально отработанному времени?

Позиция Роструда (письмо от № 524-6-1) и судебная практика: Выходное пособие при ликвидации/сокращении выплачивается в размере среднего месячного заработка. При расчете по ставке (п. 17 Положения № 922) сумма пособия определяется как полный месячный оклад (с коэффициентами и надбавками), установленный на дату увольнения, независимо от даты увольнения в месяце. Пособие не пропорционализируется по отработанным дням последнего месяца, так как оно компенсирует потерю работы на будущий месяц.

Контроль за соблюдением МРОТ (ст. 133 ТК РФ)

Это критически важный момент. Средний месячный заработок (и, следовательно, выходное пособие) не может быть ниже МРОТ, установленного на дату увольнения (с учетом регионального коэффициента), при условии, что работник выполнил норму рабочего времени за месяц увольнения.

Сценарий А: Работник отработал норму часов в месяце увольнения

Если расчетный оклад (с коэффициентами/надбавками) меньше МРОТ (с учетом регионального коэффициента), сумма выходного пособия поднимается до размера МРОТ (с учетом регионального коэффициента).

Сценарий Б: Работник НЕ отработал норму часов в месяце увольнения (или не работал ни дня)

Здесь применяется ч. 3 ст. 133 ТК РФ: гарантия МРОТ распространяется на работников, выполнивших норму рабочего времени. Если нормы не выполнены (болезнь, отпуск, простои, невыход на работу), пособие может быть ниже МРОТ и равно расчетному окладу (пропорционально отработанному времени, если речь о зарплате, но для выходного пособия по п. 17 Положения № 922 берется полная ставка за месяц).

Нюанс: Если сотрудник не работал ни дня (сценарий «не вышел на работу»), он не выполнил норму рабочего времени за месяц увольнения. Следовательно, поднятие до МРОТ не требуется. Пособие = оклад (с надбавками/коэффициентами) за полный календарный месяц.

Примеры расчета

Пример 1: Увольнение по ликвидации, сотрудник не вышел на работу ни дня

• Дата увольнения: 15 сентября 2026 г.
• Оклад в ТД: 25 000 руб.
• Надбавка за стаж (постоянная, в ЛНА): 10% (2 500 руб.).
• Региональный коэффициент: 0%.
• МРОТ 2026 г.: 19 242 руб. (условно).
• Расчетный период: сентябрь 2025 – август 2026 г. Доходов нет (сотрудник не работал).

Расчет:

1. База = Оклад + Надбавка = 25 000 + 2 500 = 27 500 руб.
2. Сотрудник не отработал норму часов в сентябре (не работал вообще).
3. Гарантия МРОТ (ст. 133 ТК РФ) не применяется.
4. Выходное пособие = 27 500 руб.

Пример 2: Увольнение по сокращению, сотрудник работал полгода, потом был в декрете

• Дата увольнения: 31 октября 2026 г. (ликвидация).
• Оклад: 20 000 руб.
• Расчетный период: ноябрь 2025 – октябрь 2026 г.
• Ноябрь–апрель: отработано, есть доходы.
• Май–октябрь: декретный отпуск (исключается из расчета по п. 5 Положения № 922).

Расчет: Так как есть доходы за ноябрь–апрель (6 месяцев), средний заработок считается по общему правилу (сумма доходов за 6 месяцев / сумма календарных дней за 6 месяцев * 29,3). П. 17 Положения № 922 (расчет по ставке) применяется только если доходов вообще нет или они все исключены. Если есть хоть какие-то доходы за неисключенное время — считаем по общему правилу.

Пример 3: Оклад ниже МРОТ, сотрудник отработал месяц увольнения полностью

• Дата увольнения: 30 ноября 2026 г. (сокращение).
• Оклад: 18 000 руб. (МРОТ 19 242 руб.).
• Надбавок нет. Регион без коэффициента.
• Расчетный период: доходов нет (не работал год).
• Ноябрь 2026 г.: отработана полная норма часов (например, 164 часа).

Расчет:

1. Расчет по ставке (п. 17 Положения № 922): 18 000 руб.
2. Проверка МРОТ: сотрудник выполнил норму часов в месяце увольнения.
3. 18 000 руб. < 19 242 руб. (МРОТ).
4. Выходное пособие = 19 242 руб. (поднято до МРОТ).

Особенности расчета «второго» и «третьего» месячных пособий (при ликвидации/сокращении)

Если уволенный зарегистрировался в Центре занятости в течение 2 недель (для 2-го пособия) или 3 месяцев (для 3-го пособия — по решению ЦЗ), выплачиваются дополнительные пособия в размере среднего месячного заработка.

Как считать средний заработок для 2-го и 3-го пособий, если доходов не было?

Роструд (письмо от № 2554-6-1) разъяснил: для целей выплаты пособий за 2-й и 3-й месяцы средний заработок определяется так же, как и для первого пособия (по п. 17 Положения № 922 — по тарифной ставке/окладу на дату окончания соответствующего месяца сохранения пособия).

Т.е. если оклад не менялся, суммы будут одинаковыми. Если оклад индексировали — берется актуальный на конец 2-го/3-го месяца.

Налоговое и страховое оформление

НДФЛ (ст. 217 ТК РФ, п. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ)

• Выходное пособие при ликвидации/сокращении освобождается от НДФЛ в пределах 3-х кратного размера МРОТ (на дату выплаты) на каждого работника за все время работы у данного работодателя.
• При других основаниях увольнения (п. 1 ст. 178 ТК РФ, кроме ликвидации/сокращения) — в пределах 3-х окладов (тарифных ставок).
• Сумма сверх лимита облагается НДФЛ (13% / 30% для нерезидентов).

Страховые взносы (ст. 422 НК РФ)

• Выходное пособие не подлежит страхованию (исключено из базы взносов) в полном объеме, если оно выплачено в соответствии с ТК РФ (ст. 178, 178.1, 296, 348.11 и др.) и не превышает размеров, установленных законом.
• Если работодатель выплачивает «дополнительное» выходное пособие по коллективному договору сверх законных минимумов — излишек облагается взносами (Письмо ФНС от № БС-4-11/4730).

Оформление в кадровых документах и расчетном листе

1. Приказ об увольнении (ф. Т-8 / СТД-Р): Указать основание (ст. 178 ТК РФ, соответствующий пункт ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
2. Расчетный лист (ф. Т-51 / СТД-Р или собственная форма):
   • Строка «Выходное пособие».
   • Основание: «П. 17 Положения № 922, ст. 178 ТК РФ».
   • Сумма: рассчитанная по окладу (с надбавками/коэффициентами) с учетом МРОТ (если применимо).
3. Справка о среднем заработке (ф. 182н): Выдается по запросу работника или ЦЗ. В графе «Средний дневной заработок» ставится прочерк или 0, в графе «Средний месячный заработок» — сумма пособия. В основании указывается: «Расчет произведен по тарифной ставке (окладу) в соответствии с п. 17 Положения № 922».
4. Сведения о доходах (6-НДФЛ): Признак дохода — 2000 (выходное пособие). Код применения налогового вычета — не применяется (пособие не является доходом для вычетов). Отражается в разделе 2 (если не облагается НДФЛ в пределах лимита) или разделе 1 (налогооблагаемая часть).

Типичные ошибки и риски проверок

Резюме: пошаговая инструкция для бухгалтера/кадровца

1. Установите основание увольнения (п. ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Убедитесь, что оно дает право на выходное пособие (ст. 178 ТК РФ).
2. Определите расчетный период (12 месяцев до месяца увольнения).
3. Проверьте наличие доходов за расчетный период, подлежащих учету по Положению № 922 (исключив периоды п. 5).
4. Если доходов НЕТ:
   • Возьмите тарифную ставку (оклад) из трудового договора на дату увольнения.
   • Добавьте региональный коэффициент (если есть).
   • Добавьте постоянные надбавки (классность, стаж, вредность и т.д.), закрепленные в ЛНА.
   • Полученная сумма = Средний месячный заработок (размер 1-го пособия).
5. Проверьте МРОТ:
   • Посмотрите табель за месяц увольнения. Выполнена ли норма часов?
   • Да (отработал полный месяц или норму часов при неполном дне/неделе) -> Если пособие < МРОТ (с РК) -> Поднимите до МРОТ (с РК).
   • Нет (не работал, болел, был в отпуске, декрете весь месяц) -> МРОТ не применяется, оставляйте сумму из п. 4.
6. Рассчитайте 2-е и 3-е пособия (если применимо) по актуальному окладу на конец соответствующих месяцев.
7. Рассчитайте НДФЛ: Примените лимит не облагаемой суммы (3 МРОТ или 3 оклада в зависимости от основания). Удерживайте налог с излишка.
8. Страховые взносы: Не начисляйте на сумму в пределах законных гарантий. Начисляйте на сверхгарантийную часть (если есть по КД).
9. Оформите документы: Приказ, Расчетный лист, Справку 182н (по запросу), отразите в 6-НДФЛ и ЕФС-1 (СЗВ-ТД).
10. Выплатите в день увольнения (последний рабочий день) вместе с зарплатой и компенсацией за неиспользованный отпуск (ст. 140 ТК РФ).

Отсутствие доходов за расчетный период не освобождает работодателя от обязанности выплатить выходное пособие. Законодатель предусмотрел четкий механизм: расчет производится по тарифной ставке (окладу), закрепленной в трудовом договоре, с учетом регионального коэффициента и постоянных надбавок. Главная ловушка — контроль за соблюдением МРОТ, который срабатывает только при выполненной норме рабочего времени в месяце увольнения. Грамотное документирование расчета (справка-расчет, основания в расчетном листе) защитит организацию от налоговых и трудовых споров.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решения в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к трудовому праву и актуальным разъяснениям Минтруда, ФНС и судебной практике.