Дивиденды — одна из самых популярных форм дохода для инвесторов и учредителей бизнеса․ Однако вместе с доходом возникает и обязанность уплатить налог․ В этой статье подробно разберём, что такое дивиденды, какие ставки НДФЛ применяются к ним в 2025–2026 годах, кто и как удерживает налог, а также какие нюансы важно учитывать физическим лицам․
Что такое дивиденды
Дивиденды — это часть прибыли компании, которая распределяется между её акционерами (в акционерных обществах) или участниками (в обществах с ограниченной ответственностью) пропорционально их долям․
К дивидендам для целей налогообложения относятся:
- выплаты по акциям российских и иностранных компаний;
- распределение чистой прибыли ООО между участниками;
- доходы от паёв в некоторых инвестиционных структурах;
- иные аналогичные выплаты из прибыли после налогообложения․
Какой налог платят физические лица с дивидендов
Физические лица уплачивают с дивидендов налог на доходы физических лиц (НДФЛ)․ Ставка налога зависит от двух ключевых факторов:
- Налогового статуса — является ли получатель налоговым резидентом РФ на момент выплаты дохода;
- Размера дохода — с 2025 года действует прогрессивная шкала налогообложения․
Ставки НДФЛ с дивидендов в 2025–2026 годах
Для налоговых резидентов РФ
С 1 января 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ․ Для дивидендов установлена отдельная налоговая база и двухуровневая ставка:
- 13% — с суммы дивидендов до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с суммы превышения над 2,4 млн рублей․
Важно: повышенные ставки 18%, 20% и 22%, которые применяются к зарплате и другим доходам по основной налоговой базе, на дивиденды не распространяются․ Максимальная ставка по дивидендам для резидентов — 15%․
Для налоговых нерезидентов РФ
Если получатель дивидендов не является налоговым резидентом РФ, налог исчисляется со всей суммы по ставке:
- 15% — стандартная ставка;
- либо по ставке, установленной международным договором об избежании двойного налогообложения (если такой договор действует)․
Пример расчёта налога
Рассмотрим ситуацию: организация выплачивает акционеру — физическому лицу, резиденту РФ, дивиденды в размере 12 млн рублей․
Расчёт НДФЛ:
- 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей;
- (12 000 000 − 2 400 000) × 15% = 9 600 000 × 15% = 1 440 000 рублей;
Кто удерживает и перечисляет налог
В большинстве случаев налог с дивидендов удерживает налоговый агент — то есть сама организация, выплачивающая дивиденды, либо брокер или депозитарий․ Получателю дивиденды приходят уже за вычетом налога․
Однако есть ситуации, когда физическое лицо должно самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог:
- получение дивидендов от иностранных компаний напрямую (не через российского брокера);
- случаи, когда налоговый агент не смог удержать налог в течение года․
В таких случаях необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года, а уплатить налог — до 15 июля․ Если налоговый агент не удержал налог полностью, ФНС пришлёт уведомление, и доначисленную сумму нужно будет оплатить по нему․
Дивиденды от иностранных компаний
По дивидендам от иностранных эмитентов действуют особые правила:
- налог удерживается по ставке той страны, в которой зарегистрирована компания-эмитент;
- если между Россией и этой страной действует соглашение об избежании двойного налогообложения, уплаченный за рубежом налог можно зачесть в счёт российского НДФЛ;
- если иностранная ставка ниже российской, разницу нужно доплатить в бюджет РФ самостоятельно․
Учитываются ли дивиденды при расчёте ставки по зарплате
Дивиденды формируют отдельную налоговую базу и не суммируются с зарплатой при определении ставки НДФЛ по основным доходам․ То есть даже если с учётом дивидендов общий доход превысил пороги прогрессивной шкалы, зарплата продолжает облагаться по своим правилам, а дивиденды — по ставкам 13%/15% с порогом 2,4 млн рублей․
Краткие итоги
- Физические лица платят с дивидендов НДФЛ․
- Для резидентов РФ с 2025 года: 13% до 2,4 млн рублей в год, 15% — с превышения․
- Для нерезидентов — 15% или ставка по международному договору․
- Обычно налог удерживает налоговый агент (компания, брокер)․
- По иностранным дивидендам возможен зачёт уплаченного за рубежом налога, а декларацию 3-НДФЛ нужно подавать самостоятельно․
- Дивиденды не суммируются с зарплатой для целей прогрессивной шкалы․
Понимание правил налогообложения дивидендов помогает инвесторам и владельцам бизнеса грамотно планировать доходы и избегать ошибок при расчётах с бюджетом․ При сложных ситуациях — крупных суммах, иностранных источниках дохода, смене налогового статуса — рекомендуется обращаться к профессиональным налоговым консультантам․