Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Правильное заполнение поля 20 «Назначение платежа» в платежном поручении — критически важный момент для бухгалтерии и казначейства компании. Ошибка в коде вида выплаты может привести к некорректному применению ограничений по исполнительским документам (до 50% или 70%), претензиям банка и вопросам со стороны налоговой инспекции. В статье подробно разбираем, какой код ставить при выплате дивидендов физическим и юридическим лицам, как это связано с удержанием НДФЛ и исполнительными производствами.

Нормативная база: откуда берутся коды в поле 20

Порядок заполнения поля 20 регламентируется Постановлением Банка России от № 802-П «О правилах перевода средств физическими и юридическими лицами» (в редакции, действующей с 2024 года), а также ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» (ст. 99, 101).

С 2021 года в поле 20 обязательно указывается цифровой код (1–5), который классифицирует выплату по двум критериям:

Периодичность: периодическая (код 1) или разовая (коды 2–5).
Связь с трудовыми/гражданско-правовыми отношениями.

От кода зависит, как банк или пристав-исполнитель будет рассчитывать предел удержаний по исполнительским листам (50%, 70% или без удержаний).

Расшифровка кодов 1–5 (актуально на 2024–2026 гг.)

Код	Вид выплаты	Примеры	Удержания по и.д. (исполнительским документам)
1	Периодические выплаты, связанные с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями	Зарплата, аванс, командировочные, вознаграждение по ГПХ (если периодические), пособия по БЛ	До 50% (до 70% для алиментов/вред здоровью)
2	Разовые выплаты, связанные с трудовыми/ГПХ отношениями	Годовые, квартальные премии, компенсация неисп. отпуска при увольнении, разовый бонус по ГПХ	До 50% (до 70%)
3	Выплаты, с которых удержания не производятся (перечень ст. 101 ФЗ-229)	Пособия по беременности/родительству, материнский капитал, компенсации вреда здоровью, питание и т.д.	Не удерживаются
4	Разовые выплаты, НЕ связанные с трудовыми/ГПХ отношениями	Дивиденды, проценты по займам/облигациям, выигрыши, авторские гонорары (разовые), компенсации имущественных потерь	До 50% (до 70%)
5	Периодические выплаты, НЕ связанные с трудовыми/ГПХ отношениями	Периодические проценты по облигациям, рента, алименты (получателю)	До 50% (до 70%)

Какой код ставить для дивидендов: 1 или 4? (Главный спор)

В практике существует противоречие между формальным подходом Банка России и устоявшейся банковской/программной практикой (1С, Клиент-банки).

Позиция законодателя (Код 4, приоритетный)

Согласно ст. 101 ФЗ-229 и Постановлению 802-П, дивиденды — это разовый доход, не связанный с трудовыми или гражданско-правовыми отношениями (это доход от участия в капитале). Следовательно, им соответствует код 4.

Сниппет из источников: «Код 4, дивиденды и иные доходы, не связанные с трудовыми отношениями».
Это позволяет банку/приставу корректно применить лимит 50% (или 70%) к разовой выплате, не суммируя её с периодической зарплатой (код 1) при расчете «подушки» для должника.

Позиция «Код 1» (распространенная в 1С и старых методичках)

Многие программы (в т.ч. типовые конфигурации 1С) и банки до недавнего времени советовали ставить код 1 для любых выплат, с которых МОЖНО удержать долг по исполнительскому листу.

Аргумент: «Дивиденды не поименованы в перечне выплат, с которых НЕ производятся удержания (ст. 101 ФЗ-229), значит удержания производятся, значит код 1».
Сниппет из источников: «Код 1 нужно указывать, т.к. дивиденды не поименованы в перечне выплат, с которых не производятся удержания по исполнительским листам».
Риск: Формально это ошибка классификации (периодичность). Пристав может выдать предписание банку о несоответствии кода виду выплаты.

Заполнение платежного поручения: физические лица vs юрлица

Выплата физлицу-учредителю (резиденту РФ)

Поле 20 (Назначение платежа): Код 4 (рекомендуется) или Код 1 (если требует банк).
Текст назначения: «Выплата дивидендов по итогам 2023 г. акционеру/участнику Иванов И.И., налоговый агент ООО «Ромашка», НДФЛ удержан 13%».
Поле 108 (КБК / Код дохода): В платежке на саму выплату дивидендов КБК не ставится (это не налог). Код вида дохода (для 6-НДФЛ) указывается в реестре, а не в платежке.

Выплата физлицу-нерезиденту

Поле 20: Код 4.
Ставка НДФЛ: 30% (п. 2 ст. 224 НК РФ), если не применяется ДССН (договор об избежании двойного налогообложения).
В назначении обязательно указывать страну резидентства и основание применения льготы (если есть).

Выплата юрлицу-учредителю (российской организации)

Поле 20: Код 4 (дивиденды для юрлица также не являются трудовой выплатой).
Налог на прибыль: Уплачивается отдельным платежом (ЕНП) с КБК 1###11000110 (Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов).
В назначении платежки на дивиденды: «Выплата дивидендов по итогам 2023 г. ООО «Ромашка» (ИНН/КПП), налог на прибыль уплачен отдельно».

Особенности платежного поручения на уплату НДФЛ с дивидендов

Сама выплата дивидендов и уплата НДФЛ — это два разных платежного поручения. Не путайте коды в поле 20.

Платежка на перечисление НДФЛ (ЕНП)

С платежки на налоги оформляются только через ЕНП (Единый налоговый платеж).

Поле 20: Не заполняется (для ЕНП поле 20 не используеться, ставится прочерк или 0).
Поле 104 (КБК): 0 (нуль).
Поле 105 (ОКТМО): Код ОКТМО налогового органа (обычно по месту нахождения налогового агента).
Поле 106 (Основание платежа): ТП (текущий платеж).
Поле 107 (Налоговый период): ГД.00.20XX (например, ГД.00.2024). Это критически важный реквизит для дивидендов, так как налог сдается один раз в год по итогам года выплаты.
Поле 108 (Номер документа): Номер уведомления об исчисленных суммах НДФЛ (если сдавали) или 0.
Поле 109 (Дата документа): Дата уведомления или 0.
Поле 110 (Вид платежа): 0.

Важно: Срок уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Типовые ошибки и чек-лист перед отправкой

Ошибка	Последствие	Как исправить
Код 3 (выплаты без удержаний)	Банк не удержит по исполнительскому листу, пристав наложит штраф на организацию (ст. 17.14 КоАП РФ).	Дивиденды не в списке ст. 101 ФЗ-229. Ставьте код 4 (или 1).
Код 2 (разовая трудовая)	Неверная классификация. Дивиденды не связаны с трудом.	Использовать код 4.
Пустое поле 20	Банк может не принять поручение или вернуть (нарушение 802-П).	Обязательно проставлять 1, 2, 3, 4 или 5.
В платежке на НДФЛ (ЕНП) заполнено поле 20 или 104	Ошибка формата ЕНП, деньги «зависнут» на ЕНС.	Поле 20, прочерк/0, Поле 104, 0.
Неверный код периода в поле 107 (НДФЛ)	Налог зачтется не в тот период, возникнет задолженность.	Только формат ГД.00.ГГГГ.

Пример заполнения (Схема)

Платежка 1: Выплата дивидендов физлицу (резиденту) — 100 000 руб (НДФЛ 13% = 13 000 руб, на руки 87 000 руб)

Поле 20 (Назначение): 4
Поле 21 (Назначение текстом): Выплата дивидендов по итогам 2023 г. Иванову И.И., НДФЛ удержан 13%
Поле 104 (КБК): 0
Поле 105 (ОКТМО): 0
Поле 106 (Основание): 0
Поле 107 (Период): 0
Поле 108-110: 0

Платежка 2: Уплата НДФЛ с дивидендов (ЕНП), 13 000 руб

Поле 20 (Назначение): 0 (или прочерк)
Поле 104 (КБК): 0
Поле 105 (ОКТМО): Код ОКТМО вашего ИФНС
Поле 106 (Основание): ТП
Поле 107 (Период): ГД.00.2024
Поле 108 (Номер): 0 (или номер уведомления)
Поле 109 (Дата): 0
Поле 110 (Вид): 0

На 2024–2026 годы единственно верным кодом для дивидендов в поле 20 платежного поручения по смыслу Постановления Банка России № 802-П является Код 4 («Разовые выплаты, не связанные с трудовыми отношениями»);

Использование Кода 1 допускается банками как «технически рабочее» решение (так как удержания производятся), но несет риск замечаний по классификации выплат. Переведите учетную политику и настройки 1С на код 4.

Отдельно следите за корректным оформлением платежки на НДФЛ через ЕНП: поле 107 = ГД.00.ГГГГ, поле 104 = 0. Это гарантирует своевременное зачисление средств на ЕНС и отсутствие пени.

Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов (НК РФ, ФЗ-229, Постановление Банка России № 802-П) и судебной практики на дату публикации. Перед подписанием платежек сверяйтесь с последними письмами ФНС и разъяснениями вашего обслуживающего банка.

Дивиденды код выплат в платежке