Дерегулирование налогов — это процесс целенаправленного снижения налоговой нагрузки‚ упрощения налогового законодательства и сокращения административных барьеров для налогоплательщиков. В отличие от простого снижения ставок‚ дерегулирование подразумевает системный подход: отмену излишних льгот и исключений‚ упрощение процедур отчетности‚ переход на цифровые форматы взаимодействия с ФНС и создание более прозрачных и предсказуемых правил игры для бизнеса и граждан.

В современной российской практике дерегулирование тесно связано с концепцией «налоговой реформы 2.0» и стратегией развития налоговой службы до 2030 года‚ главные цели которых — повышение собираемости за счет справедливости и удобства‚ а не за счет жесткого контроля и повышения ставок.

Основные направления налогового дерегулирования

Упрощение налоговых режимов для малого бизнеса

Ключевым элементом дерегулирования остается поддержка МСП. В последние годы акцент смещен с простого снижения ставок на цифровизацию и автоматизацию:

• Автоматизированная налоговая система (АНС «Доходы» и «Доходы минус расходы»): полный отказ от деклараций и кассовых аппаратов для самозанятых и малых компаний‚ налог рассчитывается автоматически банком-партнером.
• Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): устранение необходимости платить по разным КБК‚ риска ошибок в реквизитах и возникновения «висячих» переплат/задолженностей.
• Повышение порогов УСН: с 2025 года предел выручки для УСН увеличен до 265‚8 млн руб. (с индексацией)‚ а предел остаточной стоимости амортизируемого имущества — до 200 млн руб.‚ что позволяет большему числу компаний оставаться в упрощенке.

Оптимизация администрирования и отчетности

Снижение издержек на соблюдение налогового законодательства (compliance costs) — важнейшая часть дерегулирования:

• Переход на предзаполненные декларации (НДФЛ‚ НДС‚ налог на прибыль) на основании данных‚ уже имеющихся у ФНС (чеки‚ счета-фактуры‚ данные банков).
• Расширение практики взаимодействия через личный кабинет налогоплательщика и ЭДО: отказ от бумажных требований и справок.
• Внедрение риск-ориентированного подхода к проверкам: снижение количества плановых выездных проверок‚ акцент на десковых камеральных контролях и «профилактических» визитах.

Борьба с «серой» зарплатой и дроблением бизнеса

Важный аспект дерегулирования — создание условий‚ при которых «белая» работа становится выгоднее «серой». Однако здесь действует принцип «ножницы»: упрощение для честных и ужесточение для нарушителей.

• Признаки дробления бизнеса (п. 1 ст. 54.1 НК РФ): единственный исполнитель‚ общий персонал‚ единый офис‚ взаимозависимость контрагентов‚ отсутствие собственных активов/рисков.
• Последствия: пересчет налогов по общему режиму (НДС 20%‚ налог на прибыль 20-25%)‚ начисление пени‚ штрафов (до 40% от суммы недоплаты) и блокировка счетов по ст. 76 НК РФ.
• Дерегулирование здесь проявляется в прозрачности критериев: бизнес заранее знает «красные флаги» и может легально реорганизовать структуру (слияние‚ переход на общий режим‚ АО/ООХ) до прихода проверки.

Стратегический выбор налогового режима (Налоговая реформа 2.0)

С 2025–2026 годов вводится возможность стратегического планирования налоговой нагрузки:

• Компании могут легально комбинировать режимы (например‚ УСН для основной деятельности и патент для розницы).
• Вводится налог на сверхдоходы для крупнейших компаний (ставка 25% на прибыль свыше нормы)‚ что позволяет не повышать ставки для всех остальных.
• Развивается институт налогового консалтинга и предварительного ценообразования (APA) для крупных корпораций‚ снимая неопределенность по транзакциям между связанными лицами.

Экономические последствия и дискуссии

Экономическая наука и практика не имеют единого мнения о безусловной пользе дерегулирования. В предоставленных источниках и экспертной среде выделяют ключевые аргументы:

Аргументы «ЗА» (стимулирование предложения):

• Рост свободных средств: снижение налогов увеличивает располагаемый доход граждан и чистую прибыль фирм‚ стимулируя потребление и инвестиции (эффект мультипликатора).
• Снижение издержек администрирования: упрощение правил экономит ресурсы бизнеса на бухгалтерию и юристов‚ высвобождая их для производственной деятельности.
• Легализация экономики: при низких ставках и простых правилах стимул уходить в тень падает (кривая Лаффера).
• Улучшение инвестиционного климата: предсказуемость и низкая бюрократия привлекают прямые инвестиции.

Аргументы «ПРОТИВ» и риски (клюзианский подход / институционализм):

• Негарантированность роста занятости: как отмечал экономист Брюс Бартлетт (советник Рейгана и Буша)‚ дерегулирование и налоговые каникулы не обязательно ведут к найму — компании могут направить деньги на выкуп акций‚ дивиденды или автоматизацию.
• Рост неравенства: снижение налогов на капитал и прибыль чаще благоприятствует богатым слоям населения‚ усиливая стратификацию.
• Ухудшение качества государственных услуг: при отсутствии компенсации доходов бюджета (за счет роста базы или расходования резервов) страдают медицина‚ образование‚ инфраструктура.
• Цикличность регулирования: история (по В. Качалину) показывает волнообразный характер: периоды дерегулирования сменяются периодами ужесточения (регулирования) в ответ на кризисы или коррупционные скандалы.

Проблема налоговой задолженности как индикатор неэффективности

Наличие масштабной налоговой задолженности (как‚ например‚ в Республике Дагестан и других регионах) часто является маркером не того‚ что налоги высоки‚ а того‚ что администрирование неэффективно‚ а правила — непрозрачны или противоречивы. Дерегулирование в этом контексте означает:

1. Отказ от сложных схем исчисления‚ порождающих ошибки.
2. Внедрение механизмов «мягкого» взыскания (профилактика вместо блокировки счетов).
3. Реструктуризация долгов через банкротство или соглашения о рассрочке без разрушения бизнеса.

Современное дерегулирование налогов в России — это не хаотичное снижение ставок‚ а технологическая и институциональная трансформация. Главный вектор — переход от «ручного» управления налогами к цифровым платформам‚ где налог рассчитывается автоматически‚ а налогоплательщик получает прозрачный личный кабинет вместо стопки деклараций.

Однако успешность этого курса зависит от баланса: свобода для честного бизнеса должна сочетаться с неизбежной ответственностью за искусственное дробление‚ «серые» схемы и уклонение. Только при таком условии дерегулирование становится драйвером экономического роста‚ а не инструментом размывания налоговой базы и роста социального неравенства.

Материал подготовлен на основе открытых источников‚ данных ФНС РФ‚ публикаций КиберЛенинки‚ Ведомостей‚ Интернет-газеты КОНТИНЕНТ и глоссариев финансовых порталов (IF‚ Финансы Mail) на 2024–2026 гг.