Налоговый период по земельному налогу для организаций — календарный год. Поскольку текущая дата — сентябрь 2026 года‚ важно четко разграничивать две кампании: сдача декларации за 2025 год (уже произошла) и подготовка к сдаче декларации за 2026 год (срок сдачи — 20 февраля 2027 года). В 2026 году организации не сдают итоговую декларацию за 2026 год‚ но обязаны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи‚ а также сдавать уведомления для их расчета.
Ниже представлен подробный обзор порядка заполнения‚ сроков‚ ставок и нюансов 2026 года на основании НК РФ (гл. 31)‚ закона № 127-ФЗ и актуальных разъяснений ФНС.
Ключевой статус на 2026 год: что сдаем и когда
- Декларация за 2025 год: Сдавалась не позднее 20 февраля 2026 года (п. 1 ст. 399 НК РФ). Если организация пропустила срок — нужно сдавать как можно скорее‚ чтобы минимизировать штрафы.
- Декларация за 2026 год: Сдается не позднее 20 февраля 2027 года. В течение 2026 года итоговая декларация за текущий год не подается (согласно разъяснениям ФНС и КонсультантПлюс на ).
- Авансовые платежи за 2026 год: Уплачиваются по итогам 1‚ 2‚ 3 кварталов 2026 года.
- Уведомления о расчете авансовых платежей: Сдаются в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 399 НК РФ). Это обязательное требование с 2023 года.
Календарь сроков уплаты авансовых платежей и сдачи уведомлений в 2026 году
Сроки уплаты устанавливаются законами субъектов РФ (муниципалитетов)‚ но не могут быть раньше установленных Кодексом дат. Типовый график (с учетом переноса на рабочие дни):
| Отчетный период | Срок сдачи Уведомления (не позднее) | Срок уплаты авансового платежа (не позднее) |
|---|---|---|
| 1 квартал 2026 | 25 апреля 2026 (прошло) | Обычно до 28-30 апреля 2026 (зависит от региона) |
| 2 квартал 2026 | 25 июля 2026 (прошло) | Обычно до 28-31 июля 2026 (зависит от региона) |
| 3 квартал 2026 (актуально сейчас) | 27 октября 2026 (понедельник‚ 25.10 — суббота) | Обычно до 30 октября / 2 ноября 2026 (зависит от региона) |
| — | 22 февраля 2027 (понедельник‚ 20.02 — суббота) | |
| Сдача Декларации за 2026 год | 22 февраля 2027 | — |
Важно: Точные даты уплаты авансовых платежей для вашего участка уточняйте в региональном законе (законе города федерального значения). Срок сдачи уведомления (25-е число) — федеральный‚ единый для всех.
Расчет налоговой базы и ставок в 2026 году
Налоговая база
Определяется как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода (п. 1 ст. 391 НК РФ). Для 2026 года берется стоимость на .
- Если участок сформирован/вошел в реестр в течение года, база определяется пропорционально долям месяцев владения (п. 3 ст. 391 НК РФ).
- Для участков‚ по которым не установлена кадастровая стоимость (редкие случаи)‚ база, инвентарная стоимость (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Ставки налога (ст. 394 НК РФ)
- 0‚3 % — для земель сельхозназначения‚ лесного фонда‚ водного фонда‚ запасных земель; земель ОПГ‚ дачного/садового/огороднического некоммерческого товариществ; земель под жилыми домами и подсобными хозяйствами.
- 1‚5 % — для всех остальных категорий (промышленность‚ энергетика‚ транспорт‚ коммерция‚ офисы‚ ТЦ и т.д.).
Важное изменение 2026 года (Закон № 127-ФЗ):
В 2026 году НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ льготная ставка 0‚3 % в отношении «дорогостоящих» земельных участков (кадастровая стоимость свыше 300 млн руб.)‚ которые ранее могли облагаться по сниженной ставке по решению муниципалитета. В 2026 году по таким участкам применяется базовая ставка 1‚5 % (если иная не установлена категорией земли).
Коэффициенты к ставке (ст. 394 НК РФ)
Муниципалитеты имеют право устанавливать коэффициенты к ставкам (в диапазоне от 0 до 10) в зависимости от категории земли и вида разрешенного использования. Обязательно проверьте закон вашего муниципалитета на 2026 год.
Формула расчета авансового платежа за квартал
Сумма авансового платежа = (Налоговая база × Ставка × Коэффициент × Кв. месяцев владения в квартале / Кв. месяцев в году) − Суммы авансовых платежей за предыдущие кварталы текущего года.
Пример для 3 квартала 2026 года:
- Рассчитываем налог за 9 месяцев (янв–сен).
- Вычитаем уже уплаченные авансы за 1 и 2 кварталы.
- Разницу платим в бюджет;
- В уведомлении за 3 квартал указываем сумму налога за 9 месяцев и сумму авансового платежа к уплате.
Уведомление о расчете авансовых платежей: порядок 2026 года
С 2023 года организации обязаны сдавать уведомление для подтверждения суммы авансового платежа (п. 7 ст. 399 НК РФ).
Правила заполнения в 2026 году:
- Форма: Утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-21/970@ (редакция для 2023 года и последующих).
- Формат: Только электронный (через ЭДО‚ личный кабинет налогоплательщика‚ ТКС). На бумаге не сдается.
- Код вида отчетности (КВО): Указывается в соответствии с приказом ФНС (обычно НО_УВ_ЗЕМ_НАЛ_ОРГ или аналогичный актуальный код).
- Строки 010–030: Заполняются по каждому объекту налогообложения (участку). Указывается кадастровый номер‚ налоговая база‚ ставка‚ коэффициент‚ сумма налога за накопленный период‚ сумма авансового платежа к уплате.
- Срок сдачи за 3 кв. 2026: 27 октября 2026 года.
Штраф за несдачу уведомления: 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК РФ). Штрафы не связаны с суммой налога‚ но накапливаются по каждому участку.
Заполнение декларации за 2026 год (сдача в 2027 году)
Хотя сдача произойдет в 2027 году‚ подготовку данных ведем уже сейчас. Форма декларации утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-21/61@ (с изменениями на 2024+ год).
Структура декларации:
- Титульный лист: Код налогового органа (по местонахождению участка)‚ код вида отчетности‚ период (34 — год)‚ код основания (1 — в установленный срок)‚ сведения об организации (ИНН‚ КПП‚ наименование)‚ контакты руководителя/бухгалтера.
- Раздел 1. Расчет суммы налога: Заполняется по каждому участку отдельной строкой.
- Кадастровый номер.
- Категория земли / вид разрешенного использования.
- Налоговая база (кадастровая стоимость на ).
- Ставка и коэффициент.
- Коэффициент Кф (доля владения в году‚ если участок был не весь год).
- Сумма налога за год.
- Суммы авансовых платежей за 1‚ 2‚ 3 кварталы (для сверки).
- Сумма налога к доплате в бюджет (или переплаты).
- Раздел 2. Расчет налоговой базы (при необходимости): Заполняется‚ если база менялась в течение года (например‚ участок разделен‚ объединен‚ изменена категория‚ скорректирована кадастровая стоимость). Если изменений не было — Раздел 2 не заполняется.
Особенности электронной сдачи:
- Файл формируется в формате XML по схеме ФНС.
- Подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.
- Направляется через оператора ЭДО или ЛК налогоплательщика юрлица.
Изменения по Закону № 127-ФЗ («О изменении законов по вопросам налоговых правоотношений»)
Закон вступил в силу с 2026 года и затронул земельный налог:
- Отмена льготы 0‚3% для дорогой земли: Как указано выше‚ муниципалитеты в 2026 году не могут установить ставку 0‚3% для участков с кадастровой стоимостью > 300 млн руб. (п. 4 ст. 394 НК РФ в ред. 127-ФЗ). Ставка — 1‚5% (или иная по категории).
- Уточнение порядка применения коэффициентов: Закон закрепил порядок применения коэффициентов к ставкам‚ устанавливаемых муниципальными нормативными актами.
- Налоговые льготы: Перечень федеральных льгот (ст. 395 НК РФ) сохранен. Региональные льготы устанавливаются законами субъектов. Важно: Для применения льготы (например‚ для участков с объектами культурного наследия) в декларации за 2026 год (сдаваемой в 2027 г.) нужно заранее (до конца 2026 г.) направить в налоговый орган Заявление о применении налоговой льготы (форма утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-21/969@). Без заявления льгота не предоставляется.
Бухгалтерский и налоговый учет (Налог на прибыль)
Ответственность за нарушения
| Нарушение | Санкция (НК РФ) |
|---|---|
| Несдача декларации за 2026 год (срок ) | 5% от суммы налога за каждый полный/частичный месяц просрочки (мин 1000 руб.‚ макс 30%), ст. 119 НК РФ. Мин. 1000 руб. даже при нулевом налоге. |
| Несдача Уведомления о расчете аванса (срок 25-е число) | 200 руб. за каждый документ (участок) — ст. 126 НК РФ. |
| Неуплата/недополучение авансового платежа / налога за год | Пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Штраф 20% (40% — если умысел) от суммы недоимки — ст. 122 НК РФ. |
| Ошибки в декларации‚ приведшие к занижению базы | 20% (40%) от заниженной суммы, ст. 122 НК РФ. |
Чек-лист для бухгалтера на ноябрь 2026 года
- Проверить актуальность кадастровых стоимостей на по всем участкам ( Росреестр / ПКК).
- Уточнить региональный закон на 2026 год: ставки‚ коэффициенты‚ сроки уплаты авансов (могли измениться по сравнению с 2025 г.).
- Рассчитать аванс за 3 квартал 2026 года (накопленно за 9 месяцев минус 1 и 2 кв.).
- Подготовить и подписать Уведомление за 3 квартал (форма ЕД-7-21/970@).
- Отправить Уведомление через ЭДО/ЛК не позднее 27 октября 2026 года.
- Уплатить авансовый платеж в бюджет по КБК 1###11000110 (Земельный налог‚ авансовые платежи) не позднее регионального срока (ок. 30.10–). ОКТМО — по местонахождению участка. Основание платежа: «АВ» (аванс)‚ Период: «КВ.03.2026»‚ Номер документа/Дата, номер и дата уведомления.
- Проверить наличие Заявлений о льготах (если применяются региональные/федеральные льготы‚ требующие заявления). Если заявления не было подано ранее — подать до для действия в 2026 году.
- Отразить расходы в бухучете и налоговом учете по прибыли за 3 квартал.
В 2026 году основной фокус юридических лиц смещен с сдачи итоговой декларации на качественный расчет и своевременную оплату авансовых платежей‚ а также на обязательную сдачу уведомлений. Ключевые риски текущего периода: упущенный срок уведомления (штраф 200 руб. за участок)‚ неверный расчет базы из-за игнорирования отмены льготы 0‚3% для дорогой земли (Закон 127-ФЗ) и расхождение с региональными сроками уплаты.
Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений используйте актуальные тексты НК РФ‚ региональные законы и консультации с профессиональными налоговыми консультантами.