Товарищества собственников жилья (ТСЖ)‚ применяющие общую систему налогообложения (ОСНО)‚ обязаны регулярно отчитываться перед налоговой инспекцией по налогу на прибыль организаций. Несмотря на то‚ что ТСЖ является некоммерческой организацией‚ это не освобождает его от обязанности представлять декларацию. В статье разберём‚ какую форму использовать‚ какие листы заполнять‚ в какие сроки отчитываться и какие особенности учитывать именно товариществу собственников жилья.

Должно ли ТСЖ сдавать декларацию по налогу на прибыль

ТСЖ — это некоммерческая организация‚ созданная для управления многоквартирным домом. Однако статус некоммерческой организации не означает автоматического освобождения от налога на прибыль. Если товарищество применяет ОСНО‚ оно признаётся плательщиком налога на прибыль и обязано:

• ежеквартально (или ежемесячно) представлять декларацию по налогу на прибыль;
• уплачивать налог с облагаемой прибыли‚ если она возникает;
• сдавать «нулевую» декларацию‚ даже если облагаемых доходов и расходов не было.

Важно: целевые поступления (взносы членов ТСЖ на содержание и ремонт общего имущества‚ средства на уставную деятельность) не облагаются налогом на прибыль при условии их раздельного учёта (п. 2 ст. 251 НК РФ). Однако это не отменяет обязанность сдавать декларацию.

Какие доходы ТСЖ облагаются налогом

К налогооблагаемым доходам товарищества‚ как правило‚ относятся:

• плата за сдачу в аренду общего имущества (фасады под рекламу‚ чердаки‚ подвалы‚ крыши под размещение оборудования);
• доходы от оказания платных услуг сторонним лицам;
• пени‚ полученные от должников (по мнению налоговых органов‚ подлежат включению во внереализационные доходы);
• проценты по банковским счетам;
• положительная разница при превышении собранных платежей над фактическими расходами‚ если она не относится к целевому финансированию.

Форма декларации

Начиная с отчётности за первый отчётный период 2025 года‚ применяется обновлённая форма декларации по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)‚ утверждённая приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830 (с учётом последующих изменений‚ в т.ч. приказа № ЕД-7-3/855 от ). За 2025 год и отчётные периоды 2026 года отчитываться нужно именно по этой форме в актуальной редакции.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» заполнение новой формы поддерживается начиная с версии 3.0.169.18‚ что существенно упрощает подготовку отчётности.

Состав декларации для ТСЖ

Обязательный минимум‚ который заполняют все налогоплательщики‚ включая ТСЖ:

1. Титульный лист, указываются ИНН‚ КПП‚ наименование товарищества‚ код налогового органа‚ отчётный период‚ код по ОКВЭД (как правило‚ 68.32).
2. Раздел 1 (подраздел 1.1) — суммы налога к уплате в федеральный и региональный бюджеты.
3. Лист 02, расчёт налога: доходы‚ расходы‚ налоговая база‚ ставка и сумма налога;
4. Приложение № 1 к Листу 02 — расшифровка доходов от реализации и внереализационных доходов.
5. Приложение № 2 к Листу 02 — расшифровка расходов.

Если у ТСЖ нет облагаемых операций‚ заполняется «нулевая» декларация: титульный лист‚ раздел 1 и лист 02 с прочерками в суммовых показателях.

Особенности отражения целевых поступлений

Целевые поступления (взносы членов ТСЖ) в декларации по налогу на прибыль в составе доходов не отражаются — они учитываются по строкам‚ предназначенным для необлагаемых поступлений‚ либо не включаются в расчёт налоговой базы вовсе. Ключевое условие — ведение раздельного учёта целевых средств и коммерческих доходов. При отсутствии раздельного учёта налоговая инспекция вправе доначислить налог со всей суммы поступлений.

Ставка налога

С 2025 года основная ставка налога на прибыль составляет 25%‚ из которых:

• 8% — в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах);
• 17% — в бюджет субъекта РФ.

Сроки сдачи декларации

ТСЖ‚ как правило‚ отчитывается поквартально‚ поскольку его выручка обычно не превышает установленный лимит для ежемесячных авансовых платежей:

• за I квартал — не позднее 25 апреля;
• за полугодие — не позднее 25 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 25 октября;
• за год — не позднее 25 марта следующего года.

Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день‚ срок переносится на ближайший рабочий день.

Способы представления

Декларация подаётся в налоговую инспекцию по месту учёта ТСЖ:

• в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО (обязательно‚ если среднесписочная численность превышает 100 человек — для ТСЖ это редкость‚ но электронный формат удобен);
• на бумаге — лично‚ через представителя или почтой с описью вложения (при численности до 100 человек).

Ответственность за нарушения

• За несвоевременную сдачу декларации — штраф 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки‚ но не менее 1 000 рублей и не более 30%.
• За неуплату налога, пени и штраф до 20% от суммы недоимки (40% при умышленной неуплате).
• Даже «нулевая» декларация‚ сданная с опозданием‚ влечёт минимальный штраф 1 000 рублей.

Практические рекомендации для ТСЖ

1. Организуйте раздельный учёт целевых поступлений и коммерческих доходов — это главная защита от доначислений.
2. Закрепите порядок учёта в учётной политике товарищества.
3. Рассмотрите возможность перехода на УСН — для большинства ТСЖ упрощённая система выгоднее и проще‚ чем ОСНО.
4. Используйте актуальные версии учётных программ (например‚ 1С)‚ чтобы декларация формировалась по действующей форме.
5. Сдавайте декларацию даже при отсутствии облагаемой прибыли — «нулевая» отчётность обязательна.

ТСЖ на ОСНО обязано ежеквартально представлять декларацию по налогу на прибыль по форме‚ утверждённой приказом ФНС № ЕД-7-3/830. Целевые взносы членов товарищества налогом не облагаются при условии раздельного учёта‚ однако доходы от коммерческой деятельности (аренда общего имущества‚ платные услуги‚ пени) формируют налоговую базу‚ облагаемую по ставке 25%. Своевременная сдача отчётности и грамотная организация учёта позволят избежать штрафов и претензий со стороны налоговых органов.