Плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН) — как индивидуальные предприниматели (ИП), так и организации (ООО) — обязаны перечислять в бюджет четыре платежа в год: три авансовых платежа по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) и один итоговый налог по итогам налогового периода (года). С введением Единого налогового счета (ЕНС) порядок признания платежа уплаченным имеет свои нюансы.

Ниже представлен подробный разбор сроков на 2025 и 2026 годы, правила расчета, порядок оплаты через ЕНС и важные исключения.

Календарь сроков уплаты УСН на 2025 год

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 346.21) и актуальным календарям ФНС, сроки уплаты авансовых платежей приходятся на 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Если дата выпадает на нерабочий день, срок переносится на ближайший рабочий день.

Авансовые платежи (ИП и ООО — одинаковые сроки)

• За 1 квартал (январь–март): до 25 апреля 2025 г. (пятница — рабочий день).
• За полугодие (январь–июнь): до 25 июля 2025 г. (пятница — рабочий день).
• За 9 месяцев (январь–сентябрь): до 27 октября 2025 г. (25 октября — суббота, перенос на понедельник 27 октября).

Сроки уплаты годового налога отличаются для ИП и организаций:

• Организации (ООО): до 28 марта 2025 г. (декларация сдается до 25 марта).
• ИП: до 28 апреля 2025 г. (декларация сдается до 25 апреля).

> Важно: Некоторые источники указывают 28-е число как общий дедлайн для платежей по ЕНС. Однако ст. 346.21 НК РФ устанавливает для авансовых платежей по УСН жесткий срок — 25-е число. Рекомендуется ориентироваться на 25-е число для авансов и на 28-е — для годового налога, чтобы избежать рисков начисления пени.

Календарь сроков уплаты УСН на 2026 год (за периоды 2025 года)

Сроки для 2026 года (оплата авансов за 2025 год и годового налога за 2025 год) сохраняют ту же логику. Официальные производственные календари на 2026 год будут утверждены позже, но ориентировочные даты (с учетом переноса выходных) следующие:

Авансовые платежи за 2025 год (уплачиваются в 2025 году)

• За 1 квартал 2025: до 25 апреля 2025 г.
• За полугодие 2025: до 25 июля 2025 г.
• За 9 месяцев 2025: до 27 октября 2025 г. (25.10 — суббота).

• Организации (ООО): до 27 марта 2026 г. ( — суббота, перенос на понедельник 30.03? Точную дату уточняйте по производственному календарю 2026 года, но правило: не позднее 28 марта).
• ИП: до 28 апреля 2026 г. (, вторник, рабочий день).

Правила переноса сроков на нерабочие дни

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на нерабочий день (выходной или праздник), срок считается истекающим в ближайший следующий за ним рабочий день.

Пример на 2025 год: 25 октября — суббота. Срок уплаты аванса за 9 месяцев сдвигается на понедельник, 27 октября.

Особенности уплаты через Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года все налоги, включая УСН, перечисляются через ЕНС. Платеж считается уплаченным в срок при выполнении двух условий (на дату наступления срока уплаты):

1. Сдана декларация по УСН (за год) или уведомление о начисленных авансовых платежах (за квартал/полугодие/9 месяцев).
2. На ЕНС имеется положительное сальдо (достаточно средств), не меньшее суммы задолженности.

Если уведомление не сдано или средств на счете недостаточно — платеж считается неуплаченным, начнется начисление пени.

Сроки сдачи уведомлений об авансовых платежах

Уведомление нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (в тот же день, что и срок уплаты аванса). Для периода за 9 месяцев 2025 года — до 27 октября.

Расчет авансовых платежей и итогового налога

Объект налогообложения «Доходы» (6%)

• Аванс: Накопленный с начала года доход × 6%.
• Уменьшение: ИП могут уменьшить аванс на 100% уплаченных за тот же период страховых взносов за себя и сотрудников (в пределах 50% для взносов за сотрудников по общему правилу, но для ИП на УСН «Доходы» — 100% за себя и 100% за сотрудников).

Объект «Доходы минус расходы» (15%)

• Аванс: (Накопленные доходы − Накопленные расходы) × 15%.
• Минимальный налог: 1% от доходов. Если расчетный налог (15%) меньше минимального (1%), платится минимальный. Важно: Минимальный налог сверяется только по итогам года. В авансовых платежах платится расчетный налог (15%), но по итогам года, если он окажется ниже 1% от доходов, доплачивается разница до минимума.
• Уменьшение: Аванс и итоговый налог уменьшаются на уплаченные взносы за сотрудников (в пределах 50% от налога). Взносы за себя (ИП) по этому объекту не уменьшают налог УСН (учитываются в расходах).

Временная льгота по взносам за 2024 год (актуально для расчетов в 2025 году)

Согласно изменениям, ИП на УСН имеют право учесть при расчете налога за 2025 год те страховые взносы за 2024 год, которые были фактически уплачены после 31 декабря 2024 года (в январе 2025 г.). Неучтенная часть взносов за 2024 год переносится в 2025 год (отражается в строке 162 декларации за 2025 год).

Специфические ситуации

Утрата права на применение УСН

Если компания или ИП теряют право на УСН (превышение лимита дохода, штата сотрудников и т.д.), налог за период, в котором утрачено право, уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право. Декларация сдается в тот же срок.

Минимальный налог (для «Доходы минус расходы»)

Если по итогам года налог 15% от прибыли оказывается меньше 1% от доходов, доплачивается разница до 1%. Срок уплаты — общий срок уплаты годового налога (28 марта для ООО, 28 апреля для ИП). В декларации это отражается в строке 160 (минимальный налог) и 170 (доплата).

Краткая шпаргалка по дедлайнам (ИП vs ООО)

Резюме: на что обратить внимание в 2025–2026 гг.

1. Не путать 25-е и 28-е число. Авансы — 25-е (ст. 346.21 НК РФ). Годовой налог — 28-е (28 марта для юрлиц, 28 апреля для ИП).
2. Сдавайте уведомления вовремя. Без уведомления на ЕНС деньги «зависнут» и не зачтутся в счет уплаты аванса, даже если они есть на счете.
3. Планируйте пополнение ЕНС заранее. Средства должны быть на счете утром дня дедлайна (до 25-го или 28-го числа).
4. Учитывайте взносы правильно. Для «Доходов» (6%) — 100% взносов за себя и сотрудников. Для «Доходов минус расходы» (15%) — только 50% взносов за сотрудников (взносы за себя — в расходы).
5. Проверяйте производственный календарь. В 2025 году дедлайн за 9 месяцев сдвинут на 27 октября (понедельник).

Соблюдение этих срок и правил расчета позволит избежать начисления пени, штрафов за несдачу уведомлений (1000 руб. за каждое) и блокировки счетов. Для автоматизации расчетов и контроля дедлайнов рекомендуется использовать специализированные сервисы бухгалтерии (Контур, СберБизнес, МойСклад и др.) или консультироваться с профессиональным бухгалтером.