Заработная плата работника — это не только оклад или тарифная ставка. В структуру доходов сотрудника‚ помимо вознаграждения за труд‚ входят компенсационные‚ стимулирующие и социальные выплаты. В этой статье подробно разберём‚ что относится к выплатам социального характера‚ чем они отличаются от заработной платы и как они учитываются в отчётности.

Понятие заработной платы и её структура

Согласно статье 129 Трудового кодекса РФ‚ заработная плата (оплата труда работника), это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника‚ сложности‚ количества‚ качества и условий выполняемой работы‚ а также компенсационные и стимулирующие выплаты.

Таким образом‚ заработная плата состоит из трёх основных частей:

1. Основная часть, оклад (должностной оклад)‚ тарифная ставка‚ сдельная оплата‚ то есть вознаграждение непосредственно за труд;
2. Компенсационные выплаты — доплаты за работу в особых условиях (вредность‚ ночное время‚ сверхурочная работа‚ работа в выходные и праздничные дни‚ районные коэффициенты и т. д.);
3. Стимулирующие выплаты — премии‚ надбавки за выслугу лет‚ квалификацию‚ поощрительные выплаты.

Важно: выплаты социального характера формально не входят в состав заработной платы по ТК РФ‚ однако они учитываются вместе с фондом заработной платы при статистической отчётности и анализе доходов работников. Именно поэтому их часто называют «социальными выплатами‚ входящими в заработную плату» в широком смысле.

Что такое выплаты социального характера

Выплаты социального характера — это суммы средств‚ связанные с предоставленными работникам социальными льготами‚ в частности на лечение‚ отдых‚ проезд‚ трудоустройство (без пособий из государственных внебюджетных фондов). Такое определение закреплено в Указаниях Росстата по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» (Приказ Росстата от № 678).

Ключевые признаки социальных выплат:

• они не связаны напрямую с количеством и качеством труда работника;
• выплачиваются за счёт средств работодателя (предприятия);
• не включают пособия‚ выплачиваемые из государственных внебюджетных фондов (например‚ пособия по временной нетрудоспособности за счёт СФР);
• предоставляются в рамках социальной политики организации‚ коллективного договора или локальных нормативных актов.

Перечень выплат социального характера

В соответствии с указаниями Росстата к выплатам социального характера относятся:

Выходные пособия и компенсации при увольнении

• выходные пособия при прекращении трудового договора;
• дополнительные компенсации при увольнении по сокращению штата или ликвидации организации;
• суммы‚ выплачиваемые на период трудоустройства уволенным работникам.

Выплаты на лечение и оздоровление

• оплата (полная или частичная) стоимости путёвок работникам и членам их семей в санатории‚ дома отдыха‚ туристические базы;
• оплата медицинских услуг‚ стоимости медикаментов;
• страховые платежи (взносы) по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) в пользу работников;
• страховые взносы по договорам личного‚ имущественного и иного страхования в пользу работников за счёт средств предприятия.

Материальная помощь

• единовременная материальная помощь (пособия) работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами‚ стихийным бедствием‚ пожаром‚ хищением имущества‚ увечьем;
• материальная помощь в связи с длительной болезнью‚ смертью родственника‚ рождением ребёнка;
• материальная помощь к отпуску‚ если она носит социальный‚ а не стимулирующий характер.

Выплаты пенсионерам и ветеранам

• надбавки к пенсиям работающим на предприятии;
• единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда‚ выплачиваемые за счёт средств предприятия.

Компенсации бытового характера

• оплата проезда работников к месту работы транспортом общего пользования‚ специальными маршрутами‚ ведомственным транспортом;
• оплата стоимости проезда работников и членов их семей к месту отдыха и обратно;
• оплата стоимости путёвок детям работников в детские оздоровительные лагеря;
• оплата абонементов в спортивные залы‚ занятий в спортивных секциях и клубах;
• оплата подписки на газеты и журналы‚ приобретения книг;
• частичная оплата (компенсация) стоимости питания работников.

Прочие социальные выплаты

• возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях;
• компенсации женщинам‚ находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребёнком (без пособий социального страхования);
• стоимость подарков и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников за счёт средств предприятия;
• оплата жилищно-коммунальных услуг‚ стоимости топлива работникам;
• суммы‚ предоставленные работникам для первоначального взноса на жилищное строительство или на погашение кредитов‚ выданных на эти цели.

Что не относится к выплатам социального характера

Не включаются в выплаты социального характера:

• пособия по временной нетрудоспособности‚ по беременности и родам‚ по уходу за ребёнком и иные выплаты из средств обязательного социального страхования (СФР);
• доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды‚ проценты);
• взносы в негосударственные пенсионные фонды (в отдельных случаях учитываются иначе);
• стоимость бесплатно выданной форменной одежды‚ спецодежды‚ остающейся в личном постоянном пользовании;
• командировочные расходы;
• полевое довольствие.

Учёт социальных выплат в отчётности

В форме федерального статистического наблюдения № П-4 выплаты социального характера отражаются отдельно от фонда заработной платы — в графе 11. Это позволяет Росстату анализировать уровень социальной поддержки работников организациями.

Для целей расчёта среднего заработка (Постановление Правительства РФ № 922) выплаты социального характера не учитываются: в расчёт включаются только выплаты‚ входящие в систему оплаты труда. Материальная помощь‚ оплата питания‚ проезда‚ обучения‚ коммунальных услуг‚ отдыха при расчёте среднего заработка исключаются.

Налогообложение социальных выплат

Большинство выплат социального характера облагается НДФЛ и страховыми взносами‚ однако есть исключения:

• материальная помощь в пределах 4 000 рублей в год не облагается НДФЛ и взносами;
• материальная помощь при рождении ребёнка (до 50 000 рублей на каждого ребёнка в течение первого года) освобождается от НДФЛ;
• единовременная материальная помощь в связи со стихийными бедствиями‚ смертью члена семьи не облагается НДФЛ полностью;
• взносы по договорам ДМС не облагаются НДФЛ и страховыми взносами при соблюдении установленных условий.

Выплаты социального характера — важный элемент социальной политики работодателя. Они не являются частью заработной платы в строгом смысле Трудового кодекса‚ но учитываются вместе с ней в статистической отчётности и формируют общий уровень доходов работника. К ним относятся выходные пособия‚ материальная помощь‚ оплата лечения‚ отдыха‚ проезда‚ питания‚ страховые взносы в пользу работников‚ надбавки к пенсиям и другие льготы‚ выплачиваемые за счёт средств организации. Конкретный перечень таких выплат закрепляется в коллективном договоре и локальных нормативных актах работодателя.