Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) — это обязательный отчет, который компании представляют в налоговую инспекцию по итогам календарного года. Форма декларации, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/766 (с учетом последующих изменений). Разберем подробно, какие разделы и сведения входят в этот документ.

Общая структура декларации

Декларация состоит из титульного листа и нескольких разделов:

• Титульный лист — общие сведения о налогоплательщике;
• Раздел 1 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
• Раздел 2 — расчет суммы налога по имуществу российских организаций и иностранных организаций, работающих через постоянные представительства;
• Раздел 2.1 — сведения об объектах недвижимого имущества, облагаемых по среднегодовой стоимости;
• Раздел 2.2 — расчет налога по объектам, в отношении которых применяется налоговый вычет для СЗПК (соглашений о защите и поощрении капиталовложений);
• Раздел 3 — расчет налога по объектам недвижимости, налоговой базой по которым является кадастровая стоимость.

Титульный лист

На титульном листе организация заполняет все необходимые реквизиты:

• ИНН/КПП — реквизиты российской или иностранной организации согласно сведениям о постановке на налоговый учет в РФ;
• Номер корректировки — в первичной декларации проставляется «0», в уточненной — номер корректировки (1, 2 и т.д.);
• Налоговый период — код отчетного года;
• Код налогового органа, в который представляется декларация;
• Код по месту нахождения (учета);
• Полное наименование организации;
• Код ОКВЭД;
• Код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения — это поле заполняют организации — крупнейшие налогоплательщики (место нахождения объекта определяется по п. 5 ст. 83 НК РФ);
• сведения о реорганизации (при необходимости), контактный телефон, количество страниц, подпись и дата.

Раздел 1. Сумма налога к уплате

В разделе 1 отражаються итоговые суммы налога, подлежащие уплате в бюджет; Для каждой суммы указываються:

• код ОКТМО;
• КБК по налогу на имущество;
• сумма налога, подлежащая уплате, либо сумма к уменьшению.

Раздел заполняется в последнюю очередь — на основании данных разделов 2 и 3.

Раздел 2. Расчет налога по среднегодовой стоимости

Этот раздел заполняется по имуществу, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость. В нем отражаются:

• код вида имущества;
• код ОКТМО;
• остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря (в т.ч. отдельно стоимость льготируемого имущества);
• среднегодовая стоимость имущества;
• код налоговой льготы (при наличии);
• налоговая база;
• ставка налога;
• исчисленная сумма налога за год;
• суммы авансовых платежей;
• коэффициенты Кжд (для железнодорожных путей) и Кв (при применении льготы в течение неполного периода).

Раздел 2.1. Сведения об объектах недвижимости

Раздел 2.1 содержит информацию о каждом объекте недвижимого имущества, облагаемом по среднегодовой стоимости:

• кадастровый номер (при наличии), условный номер или инвентарный номер объекта;
• код ОКОФ;
• остаточная стоимость объекта на 31 декабря отчетного года.

Раздел 2.2. Вычет для СЗПК

Раздел 2.2 заполняют только те организации, которые применяют налоговый вычет в отношении объектов недвижимости, связанных с соглашениями о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Если таких объектов у компании нет, раздел 2.2 в декларацию не включается.

Раздел 3. Расчет по кадастровой стоимости

Раздел 3 заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (например, торговые и офисные центры, нежилые помещения под офисы и торговлю). В нем указываются:

• код вида имущества и код ОКТМО;
• кадастровый номер здания или помещения;
• кадастровая стоимость (в т.ч. необлагаемая);
• доля в праве на объект, доля кадастровой стоимости;
• код налоговой льготы;
• ставка налога;
• коэффициент владения (если объект находился в собственности неполный год);
• сумма налога за год и суммы авансовых платежей.

Как и когда сдавать декларацию

Декларация представляется в налоговый орган ежегодно — не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным. Сдать отчет можно:

• на бумаге, лично или через представителя;
• по почте заказным письмом с описью вложения;
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Обратите внимание: если среднесписочная численность работников организации за предыдущий год превысила 100 человек, отчитываться необходимо исключительно в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Практические рекомендации

1. Используйте актуальную редакцию формы — она периодически обновляется приказами ФНС.
2. Проверяйте правильность кодов (ОКТМО, КБК, коды льгот и видов имущества) — от этого зависит корректное применение льгот и успешное прохождение камеральной проверки.
3. Изучите официальный образец заполнения декларации на сайте ФНС или в справочных системах.
4. Не включайте в декларацию разделы, которые не относятся к вашей организации (например, раздел 2.2 при отсутствии СЗПК).
5. При обнаружении ошибки подайте уточненную декларацию с соответствующим номером корректировки.

Таким образом, декларация по налогу на имущество включает титульный лист, итоговый раздел 1, расчетные разделы 2, 2.1, 2.2 и 3. Состав отчета зависит от того, каким имуществом владеет организация и какие льготы она применяет. Внимательное заполнение всех реквизитов поможет избежать требований от налоговой инспекции и штрафных санкций.