ЕНВД (единый налог на вмененный доход), это специальный налоговый режим‚ при котором государство заранее «вменяет» налогоплательщику определенный предполагаемый доход‚ а налог рассчитывается именно от этой величины‚ а не от фактической выручки. В просторечии режим назывался «вмененкой».

Суть режима простыми словами

Главная идея ЕНВД заключалась в том‚ что размер налога не зависел от реального дохода бизнеса. Налоговая база определялась по формуле‚ учитывающей:

• базовую доходность, условный месячный доход на единицу физического показателя‚ установленный законодательством;
• физический показатель — количество работников‚ квадратных метров торговой площади‚ транспортных средств и т. п.;
• коэффициент К1 — коэффициент-дефлятор‚ ежегодно устанавливаемый на федеральном уровне;
• коэффициент К2 — корректирующий коэффициент‚ который устанавливали региональные власти.

Ставка налога составляла 15% от вмененного дохода. Таким образом‚ предприниматель заранее знал сумму налога и мог легко планировать расходы.

Какие налоги заменял ЕНВД

Применение «вмененки» освобождало от уплаты ряда налогов:

• налога на прибыль организаций (для ИП, НДФЛ);
• налога на имущество (за исключением объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости);
• НДС (кроме импортного).

Кто мог применять ЕНВД

Режим был доступен только для закрытого перечня видов деятельности‚ установленного статьей 346.26 Налогового кодекса РФ:

• розничная торговля;
• бытовые услуги;
• услуги общественного питания;
• перевозка пассажиров и грузов;
• аренда торговых мест и помещений;
• ветеринарные услуги;
• наружная реклама и ряд других направлений.

При этом существовали ограничения: ЕНВД не могли применять крупнейшие налогоплательщики‚ организации и ИП‚ работающие по договорам простого товарищества или доверительного управления‚ а также плательщики ЕСХН. Режим был несовместим с торговым сбором‚ поэтому‚ например‚ в Москве он не применялся.

Преимущества и недостатки режима

Плюсы

• простая отчетность — декларация сдавалась раз в квартал;
• фиксированная‚ предсказуемая сумма налога;
• возможность уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов;
• не требовалось вести полноценный учет доходов и расходов.

Минусы

• налог платился даже при убытке или простое бизнеса;
• ограниченный список видов деятельности;
• ограничения по численности работников и размеру торговых площадей;

Отмена ЕНВД

ЕНВД действовал в России с 1998 по 2020 год. С 1 января 2021 года режим был полностью отменен. Бывшим плательщикам «вмененки» было предложено перейти на другие специальные режимы:

• упрощенную систему налогообложения (УСН);
• патентную систему налогообложения (ПСН) — для ИП;
• налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых;
• общую систему налогообложения (ОСНО).

Единый налог на вмененный доход был одним из самых популярных спецрежимов для малого бизнеса благодаря простоте расчета и предсказуемости налоговой нагрузки. Несмотря на отмену режима‚ понимание его принципов полезно: многие действующие сегодня системы налогообложения (например‚ патентная) унаследовали ключевую идею ЕНВД — расчет налога от потенциального‚ а не фактического дохода.