Налог на прибыль — один из ключевых налогов для коммерческих компаний, работающих на общей системе налогообложения. Разберёмся, какая ставка действует в 2025–2026 годах, кто обязан платить налог и как он рассчитывается.
Кто платит налог на прибыль
Согласно статье 246 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации;
- иностранные организации, ведущие деятельность в РФ через постоянные представительства;
- иностранные компании, получающие доходы от источников в России;
- участники консолидированной группы налогоплательщиков.
Не платят налог на прибыль организации на специальных режимах (УСН, ЕСХН, патентная система), а также плательщики налога на игорный бизнес.
Основная ставка налога на прибыль в 2025–2026 годах
С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль составляет 25% (ранее она равнялась 20%). Налог распределяется между бюджетами двух уровней:
- 8% — в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах);
- 17% — в бюджет субъекта РФ.
Регионы вправе понижать свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже установленного НК РФ минимума.
Пониженные и специальные ставки
Для ряда организаций предусмотрены льготные ставки:
- ИТ-компании с государственной аккредитацией — ставка 5% (с 2025 года вместо прежних 0%);
- Резиденты особых экономических зон — пониженная региональная ставка при условии ведения раздельного учёта;
- Организации из реестра МТК, пониженные ставки до 2030 года, устанавливаемые региональными законами (при выходе из реестра налог пересчитывается по базовой ставке за весь год);
- Дивиденды — ставки 0%, 13% или 15% в зависимости от условий владения долей;
- Образовательные и медицинские организации — при соблюдении условий может применяться ставка 0%.
Как рассчитывается налог
Формула расчёта налога на прибыль:
Налог = Налоговая база × Ставка
Налоговая база — это прибыль, то есть разница между доходами и расходами, учитываемыми по правилам главы 25 НК РФ:
- Определите доходы (от реализации и внереализационные).
- Вычтите обоснованные и документально подтверждённые расходы.
- Примените соответствующую ставку к полученной базе.
Пример: доходы компании за год — 10 млн рублей, расходы — 7 млн рублей. Налоговая база — 3 млн рублей. Налог по ставке 25% составит 750 000 рублей (240 000 — в федеральный бюджет, 510 000, в региональный).
Сроки уплаты и отчётности
Налоговый период — календарный год. В течение года организации уплачивают авансовые платежи (ежемесячно или ежеквартально). Декларация подаётся:
- по итогам отчётных периодов — не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом;
- по итогам года — не позднее 25 марта следующего года.
Окончательный расчёт налога за год производится не позднее 28 марта.
В 2025–2026 годах базовая ставка налога на прибыль организаций равна 25%: 8% направляется в федеральный бюджет и 17% — в региональный. Для отдельных категорий налогоплательщиков (ИТ-компаний, резидентов ОЭЗ и других) действуют пониженные ставки. Для корректного расчёта налога важно правильно определять налоговую базу и следить за изменениями законодательства.