Вопрос налогообложения пособия по уходу за больным ребенком актуален для миллионов работающих родителей в Российской Федерации. Короткий ответ: да, пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) на ребенка облагается НДФЛ (налогом на доходы физических лиц) по ставке 13% для налоговых резидентов РФ. Однако существуют нюансы, связанные с лимитами выплат, порядком удержания и изменениями, вступившими в силу в 2026 году.
Правовая основа налогообложения
Согласно статье 210 Налогового кодекса РФ, в состав доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, входят пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования РФ (СФР, ранее ФСС). Статья 217 НК РФ, перечисляющая доходы, не облагаемые налогом, не включает в этот список пособия по больничным листам (в отличие, например, от пособий по беременности и родам до определенного лимита или материнского капитала).
Таким образом, юридическая схема выглядит так:
- Источник выплаты: Социальный фонд России (СФР).
- Плательщик (налоговый агент): Работодатель (страхователь), который фактически выплачивает деньги сотруднику.
- Ставка НДФЛ: 13% (для налоговых резидентов РФ), 30% (для нерезидентов).
- Момент удержания: В день фактической выплаты пособия работнику.
Изменения 2026 года: индексация максимальной базы
С 1 января 2026 года установлены новые предельные значения базы для расчета страховых взносов, которые напрямую влияют на максимальную сумму пособия по временной нетрудоспособности.
Максимальная база для расчета взносов в 2026 году
В соответствии с Федеральным законом от № 389-ФЗ (о федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027–2028 годы), предельная база страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства составила 2 759 000 рублей в год (рост по сравнению с 2025 годом, когда база была 2 225 000 руб.).
Максимальное среднее дневное заработок за 2026 год
Формула расчета максимального среднего дневного заработка (СДЗ):
СДЗ макс = (Максимальная база за 2024 год + Максимальная база за 2025 год) / 730 дней
- База 2024 г.: 2 225 000 руб;
- База 2025 г.: 2 470 000 руб. (прогнозное/утвержденное значение).
Примечание: Точные цифры баз за 2024 и 2025 годы для расчетов в 2026 году утверждаются Росстатом ежегодно. Указанные цифры носят справочный характер на момент написания статьи (сентябрь 2026 г.).
Особенности расчета пособия по уходу за ребенком
Размер пособия зависит от стажа работника и формы лечения (стационарная / амбулаторная).
Зависимость от страхового стажа
- 8 лет и более: 100% среднего заработка.
- От 5 до 8 лет: 80% среднего заработка.
- Менее 5 лет: 60% среднего заработка.
Лимиты по дням ухода (статья 6 Федерального закона № 255-ФЗ)
Количество дней, за которые выплачивается пособие за счет СФР, ограничено:
| Возраст ребенка / Обстоятельства | Макс. дней в году (календарных) | Макс. дней на один случай болезни |
|---|---|---|
| До 7 лет (амбулаторно) | 60 дней | 60 дней |
| До 7 лет (стационарно) | 90 дней | 90 дней |
| От 7 до 15 лет (амбулаторно) | 45 дней | 15 дней |
| От 7 до 15 лет (стационарно) | 45 дней | 45 дней |
| Инвалид до 18 лет / ВИЧ-инфицированный / Постоблучательное лечение | 120 дней | 120 дней |
Важно: Дни превышения лимитов оплачиваются работодателем за свой счет (если это предусмотрено коллективным договором) или не оплачиваются вовсе.
Пример расчета и удержания НДФЛ (2026 год)
Условия: Мать, стаж 10 лет, ребенок 5 лет, лечение амбулаторное 14 дней (с по ). Заработок за расчетный период (2024–2025 гг.) высокий, превышает максимальную базу.
- Макс. средний дневной заработок (СДЗ): ~6 431,51 руб.
- Процент оплаты: 100% (стаж > 8 лет).
- Сумма пособия в день: 6 431,51 руб.
- Сумма за 14 дней: 6 431,51 × 14 = 89 941,14 руб.
- Удержание НДФЛ (13%): 89 941,14 × 13% = 11 692,35 руб.
- На руки работнику: 89 941,14 – 11 692,35 = 78 248,79 руб.
Работодатель перечисляет 78 248,79 руб. сотруднику, а 11 692,35 руб. направляет в бюджет как НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Налоговые вычеты: можно ли вернуть НДФЛ?
Прямого налогового вычета на сумму удержанного НДФЛ с больничного не предусмотрено. Статья 218 НК РФ (социальные вычеты) позволяет получить вычет на расходы на лечение (оплату врачей, лекарств), но не на компенсацию упущенного заработка (пособие).
Однако, если родитель оплачивал лечение ребенка (медицинские услуги, лекарства) за свой счет, он имеет право оформить социальный налоговый вычет на лечение (ст. 219 НК РФ) и вернуть 13% от потраченных сумм (в пределах лимита 120 000 руб. в год на дорогое/недорогое лечение).
Частые ошибки и мифы
- Миф: «Больничный на ребенка до 1,5 лет не облагается налогом».
Факт: Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (ежемесячное, 40% заработка) — не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Но больничный лист (пособие по временной нетрудоспособности) на этого же ребенка — облагается. Это разные виды пособий. - Миф: «НДФЛ удерживает СФР».
Факт: СФР перечисляет работодателю полную сумму пособия (без НДФЛ). Работодатель выступает налоговым агентом и удерживает налог при выплате сотруднику. - Миф: «Если ребенок болеет долго, налог не берут».
Факт: Налог удерживается с любой суммы пособия, выплаченной за счет СФР, независимо от продолжительности болезни.
Порядок действий работодателя (алгоритм)
- Получить от СФР сведения о назначении пособия (ЭЛН — электронный лист нетрудоспособности).
- Рассчитать сумму пособия (СФР рассчитывает, работодатель проверяет).
- В день выплаты денежных средств сотруднику (через кассу или на карту) удержать НДФЛ.
- Перечислить НДФЛ в бюджет (КБК 1###11000110) не позднее следующего дня.
- Отразить доход и удержанный налог в сведениях о доходах физического лица (форма 6-НДФЛ) за соответствующий квартал.
- Выдать сотруднику справку 2-НДФЛ по итогам года (до 28 февраля следующего года).
Резюме
В 2026 году правила налогообложения больничного на ребенка остались прежними: пособие по временной нетрудоспособности подлежит удержанию НДФЛ 13%. Главное изменение года — рост максимальной базы страховых взносов до 2 759 000 рублей, что увеличило потолок выплат для высокооплачиваемых специалистов. Работодатели должны внимательно следить за сроками удержания и перечисления налога, а сотрудники — помнить, что вернуть НДФЛ с самого пособия нельзя, но можно оформить вычет на связанные с болезнью расходы на лечение.
Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства РФ (НК РФ, ФЗ-255, ФЗ-389). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к бухгалтеру или юристу.