Больничный лист (лист нетрудоспособности) — это документ, подтверждающий временную потерю трудоспособности работника. Выплаты по нему подлежат налогообложению, но схема удержаний отличается от обычной заработной платы. В этой статье подробно разберем, какие налоги и взносы платятся с больничного, кто их платит и как это отражается на конечной сумме «на руки».

Кто и что платит: общая схема

С выплат по больничному листу удерживается только один налог — НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные, взнос за обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний) с суммы больничного не удерживаются ни у работника, ни у работодателя.

• НДФЛ (13% для налоговых резидентов РФ, 30% для нерезидентов) — удерживает и перечисляет работодатель (налоговый агент).
• Страховые взносы, с выплат по временной нетрудоспособности взносы не исчисляются (п. 1 ст. 422 НК РФ). Это означает, что работодатель не платит сверху 30% (или 15.1% для определенных категорий) от суммы больничного, а работник не видит удержаний 1% (пенсионный) или иных взносов из своей суммы.

Особенности расчета НДФЛ с больничного

Момент возникновения налоговой базы

Согласно ст. 223 НК РФ, доход в виде выплат по больничному листу считается полученным в день фактической выплаты денежных средств (выдачи наличных через кассу или зачисления на банковскую карту/счет). Именно в эту дату работодатель обязан удержать НДФЛ.

Ставки НДФЛ

• 13% — для налоговых резидентов РФ (физические лица, пребывающие в РФ не менее 183 дней за последние 12 месяцев).
• 30% — для нерезидентов (иностранные граждане, не прошедшие тест на резидентство).
• 15% — для резидентов по доходам в виде дивидендов (к больничному не применяется).
• Прогрессивная шкала (13%/15%/18%/20%/22%) — с 2025 года вводится для доходов свыше 5 млн руб. в год. Больничный учитывается в совокупном доходе за год.

Налоговые вычеты и больничный

Стандартные вычеты (на себя, детей, инвалидность, ЧАЭС) предоставляются по больничному листу в общем порядке, так как это доход, облагаемый ставкой 13%. Работодатель учитывает вычет при расчете налоговой базы, если у работника есть соответствующее уведомление от ФНС.

Социальные вычеты (лечение, обучение и т.д.), больничный не дает права на получение социального вычета (вычет на лечение дается за оплату медицинских услуг, а не за получение пособия).

Источники финансирования: кто платит больничный?

Это важно для понимания, откуда берутся деньги, но не меняет налоговую базу НДФЛ.

1. Первые 3 дня оплачиваются за счет средств работодателя.
2. С 4-го дня и далее оплачиваются за счет средств Социального фонда России (СФР) (ранее ФСС).

Важно: Независимо от источника финансирования (работодатель или СФР), налоговым агентом по НДФЛ всегда выступает работодатель. Даже если СФР переводит деньги на карту работнику напрямую (через участника ЭДО или по упрощенной схеме), обязанность удержать и перечислить НДФЛ лежит на работодателе (п. 4 ст. 226 НК РФ, разъяснения ФНС).

Особенности для разных видов нетрудоспособности

Общая болезнь / Травма не на производстве

Стандартная схема: 3 дня за счет работодателя, остальное — СФР. НДФЛ 13% (для резидентов) удерживается со всей суммы.

Профессиональная травма / Профзаболевание

Оплачивается за счет СФР со дня обращения (первые 3 дня не ждут). Сумма пособия составляет 100% среднего заработка (независимо от стажа). НДФЛ удерживается стандартным образом (13%/30%).

Беременность и роды (Декретный)

Пособие по беременности и родам выплачивается за счет СФР. Оно также облагается НДФЛ (13% для резидентов). Важно: Единовременное пособие при рождении ребенка (материнский капитал, пособие на рождение) — не облагается НДФЛ (п. 33 ст. 217 НК РФ), но ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет, облагается.

Уход за больным ребенком

Оплачивается за счет СФР (с определенных дней в зависимости от возраста ребенка и вида лечения — стационарное/амбулаторное). НДФЛ удерживается стандартным образом.

Карантин

Пособие по карантину выплачивается за счет СФР. Облагается НДФЛ.

Пример расчета «на руки»

Предположим: работник, налоговый резидент, стаж 8 лет (оплата 100% среднего заработка), средний дневной заработок, 3 000 руб. Больничный на 10 календарных дней. Нет стандартных вычетов.

1. Сумма пособия (валовая): 3 000 руб. × 10 дней = 30 000 руб.
2. НДФЛ (13%): 30 000 руб. × 13% = 3 900 руб.
3. Сумма к выплате «на руки»: 30 000 – 3 900 = 26 100 руб.

Примечание: Страховые взносы (30% или 15.1%) работодатель на эту сумму НЕ начисляет. Экономия для работодателя на 10 днях больничного при ФОТ 30 000 руб. составляет ~9 000 руб. взносов;

Отчетность работодателя

Работодатель обязан отразить выплаты по больничному и удержанный НДФЛ в отчетности:

• Расчет начисленных страховых взносов (РСВ): Сумма больничного указывается в разделе 1 (стр. 030 «Прочие выплаты»), но в разделе 2 (расчет взносов) по этой строке взносы не начисляются (код вида дохода «2000» или аналогичный, в зависимости от версии бланка).
• 6-НДФЛ: Доход указывается с кодом вида дохода 2000 («Пособия, выплачиваемые за счет средств СФР») или 2001 («Пособия за счет средств работодателя», первые 3 дня). НДФЛ удержанный — в соответствующих строках.
• Справка 2-НДФЛ (на 2024 год сдается в 2025): Код вида дохода 2000 / 2001.

Частые ошибки и нюансы

Ошибка 1: Начисление взносов с больничного

Бухгалтеры иногда ошибочно начисляют страховые взносы (30%) на сумму больничного, оплаченного за счет СФР. Это недопустимо. Взносы не начисляются ни на ту часть, что платит СФР, ни на первые 3 дня, оплаченные работодателем (п. 1 ст. 422 НК РФ).

Ошибка 2: Неудержание НДФЛ при выплате СФР напрямую

Если СФР переводит пособие работнику напрямую (например, через «Госуслуги» или участника ЭДО), работодатель все равно должен удержать НДФЛ. Для этого работодатель должен получить от СФР сведения о выплаченной сумме (форма СВЕ-НДФЛ или через ЭДО) и удержать налог с ближайшей зарплаты или аванса работника. Если удержать не удается — работодатель сообщает в ФНС о невозможности удержания.

Нюанс: Материальная помощь при болезни

Если работодатель выплачивает материальную помощь при болезни (не по больничному листу, а по заявлению, за счет своих средств), то:

• До 4 000 руб. в год — не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
• Сумма свыше 4 000 руб. — облагается НДФЛ (13%).
• Страховые взносы с материальной помощи не начисляются (в пределах 4 000 руб. и свыше — в зависимости от квалификации, но обычно по ст. 422 НК РФ материальная помощь исключена из базы взносов, если не является стимулирующей).

Нюанс: Выплаты по ДМС / ДСС

Если у компании есть программа ДСС (добровольное страхование) и выплата по болезни идет от страховой компании по полису ДСС:

• Страховые взносы — не начисляются (п. 11 ст. 422 НК РФ).
• НДФЛ, удерживается (13% для резидентов), так как это доход по страхованию, оплаченному работодателем. Налоговым агентом является работодатель.

Резюме: шпаргалка по удержаниям

Главное правило простое: с больничного листа удерживается только НДФЛ (13% для резидентов). Страховые взносы с этих выплат не начисляются ни работнику, ни работодателю. Это делает больничный выгоднее для работодателя с точки зрения фонда оплаты труда (нет нагрузки 30%), но для работника «на руки» приходит сумма за вычетом 13% налога.

Работодатель всегда выступает налоговым агентом, даже если деньги переводит Социальный фонд. Грамотный учет кодов вида дохода (2000, 2001) в 6-НДФЛ и РСВ позволит избежать вопросов со стороны контролирующих органов.