В статье разбираем‚ какие КБК (коды бюджетной классификации) использовать для уплаты налога на имущество организаций в текущем периоде. Важно сразу уточнить: часто в быту код путают с БИК (банковским идентификационным кодом) — это разные реквизиты. БИК идентифицирует банк получателя‚ а КБК, назначение платежа в бюджетной системе; Ниже подробная инструкция по актуальным реквизитам на 2024‚ 2025 и 2026 годы.
Главное изменение с 2024 года: переход на ЕНП
С 1 января 2024 года вступил в силу новый порядок расчетов с бюджетом. Все налоги‚ сборы‚ страховые взносы‚ пени и штрафы необходимо перечислять единым платежом, Единым налоговым платежом (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС).
- Единый КБК для ЕНП: для всех платежей в составе ЕНП используется один код бюджетной классификации (утвержден Приказом Минфина России № 80н). Отдельные КБК на конкретные налоги (в т.ч. на имущество организаций) в платежном поручении не указываются.
- Статус платежного поручения: обязательно указывается код «01» (Единый налоговый платеж);
- Распределение средств: налоговый орган самостоятельно распределяет поступившие деньги по налогам (в т.ч. налог на имущество) на основании сданной отчетности и уведомлений.
Структура КБК (справочно для понимания отчетности)
Хотя в платежке используется единый код‚ в налоговой декларации по налогу на имущество организаций‚ в уведомлениях о суммах авансовых платежей и в внутреннем учете по-прежнему применяется структура КБК (20 знаков). Знание структуры помогает правильно заполнить уведомление по ЕНП.
КБК состоит из четырех блоков (Приказ Минфина № 80н на 2024–2026 гг.):
- Администратор доходов (3 знака), для ФНС это 182.
- Вид дохода (1 знак) — 1 (налоги‚ пошлины‚ сборы).
- Специфический код вида дохода (2 знака) — для налога на имущество организаций обычно 03 (исторически)‚ но в рамках ЕНП в уведомлении указывается код вида налога по классификации КВР (Код вида расчета).
- Экономическая классификация (КОСГУ) и прочие признаки.
Для заполнения Уведомления о суммах авансовых платежей (которое сдается отдельно от декларации) используются коды вида расчета (КВР). Для налога на имущество организаций это‚ как правило‚ КВР 851 (Уплата налога на имущество организаций и земельного налога).
Порядок уплаты налога на имущество организаций в 2024–2026 гг.
Кто платит
Плательщики, организации‚ владеющие недвижимостью‚ признанной объектом налогообложения (ст. 373 НК РФ). Важно: налог по кадастровой стоимости платят все организации‚ если они владеют такой недвижимостью‚ в т.ч. плательщики УСН или ЕСХН (если объект входит в перечень кадастровой оценки).
Авансовые платежи и уведомления
Если субъектом РФ предусмотрены авансовые платежи (региональный закон)‚ организации должны:
- Рассчитать сумму авансового платежа по результатам каждого отчетного периода (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев).
- Перечислить деньги на ЕНС (платежкой со статусом 01 и КБК ЕНП) не позднее установленного срока (обычно 30-е число месяца‚ следующего за отчетным периодом).
- Сдать Уведомление о суммах авансовых платежей (форма утверждена ФНС) не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (для I–III кварталов).
В Уведомлении строки с одинаковыми реквизитами (КБК ЕНП‚ КПП‚ ОКТМО‚ период) объединяются в одну строку.
- Декларация по налогу на имущество сдается ежегодно до 30 марта года‚ следующего за отчетным (на 2024 год — до 31 марта 2025 г.‚ так как 30 марта — воскресенье).
- Платежка: статус 01‚ КБК ЕНП‚ ОКТМО по местонахождению имущества‚ период — год (ГД.00.2024).
Реквизиты для платежного поручения (Шаблон 2024–2026)
| Поле ПП (наименование) | Что указывать |
|---|---|
| Поле 101 (Статус составителя) | 01 — Единый налоговый платеж |
| Поле 104 (КБК) | КБК ЕНП (утвержден Приказом Минфина № 80н‚ актуален на 2024–2026 гг.) |
| Поле 105 (ОКТМО) | Код ОКТМО по местонахождению налогового органа (ИФНС)‚ в котором состоит организация‚ или по местонахождению имущества (для налога на имущество — часто по местонахождению объекта). |
| Поле 106 (Основание платежа) | ТР (текущий расчет) — для авансовых платежей / уведомлений. ГД (годовой) — для итогового платежа по декларации. |
| Поле 107 (Налоговый период) | Квартал: КВ.01.2024‚ КВ.02.2024 и т.д. Год: ГД.00.2024. |
| Поле 108 (Номер документа) | Номер уведомления или декларации (если платеж по требованию, номер требования). |
| Поле 109 (Дата документа) | Дата уведомления / декларации / требования. |
| Поле 60 (Получатель) | Федеральное казначейство (УФК по региону). БИК — 044525000 (Казначейство России)‚ Счет № 40102###0059 (ЕНС). |
Кадастровая стоимость vs Инвентарная стоимость
С 2025 года (согласно изменениям‚ вступающим в силу поэтапно) и в 2026 году сохраняется двойная система определения налоговой базы:
- Объекты кадастровой оценки: налог считается от кадастровой стоимости (ставка макс. 2%). К ним относятся торговые центры‚ офисные здания‚ нежилые помещения в них и др. (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
- Остальные объекты: налог считается от инвентарной (балансовой) стоимости (ставка макс. 2.2%).
Перечень объектов кадастровой оценки устанавливается региональными законами. В 2025 году продолжается переход на кадастровую оценку для новых групп недвижимости.
Где найти точный КБК ЕНП и проверить реквизиты?
Официальные источники актуальных кодов:
- Приказ Минфина России от № 80н — «Об утверждении кодов бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 лет». Основной документ.
- Сервис ФНС «Узнать КБК» (на сайте nalog.gov.ru), позволяет проверить код по названию платежа.
- Казначейство России (kazna.gov.ru) — раздел «КБК по налогам и страховым взносам: шпаргалка».
- Профессиональные правовые системы: КонсультантПлюс‚ Гарант‚ Контур.Экстерн (имеют готовые таблицы КБК на 2024–2026 гг.);
Типичные ошибки при заполнении реквизитов
- Указание старых КБК (на 2023 год и ранее) в поле 104 платежного поручения. Приказ Минфина № 132н (КБК на 2023 год) утратил силу для платежек с . Деньги с старым КБК не зачислятся на ЕНС автоматически.
- Статус «02» вместо «01». Статус 02 (обычный платеж) запрещен для налогов с 2024 года. Только «01».
- Неверный ОКТМО. Для налога на имущество часто требуется ОКТМО по местонахождению объекта недвижимости‚ а не юрадреса организации. Уточняйте в ИФНС или по сервису ФНС.
- Несдача Уведомления о авансовых платежах. Без уведомления налоговая не знает‚ как распределить деньги с ЕНС — возникнет переплата/недоплата и требования.
Ответственность за нарушение сроков и реквизитов
- Штраф за несвоевременную уплату: 20% от суммы недоплаты (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если умысел — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
- Пени: начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (ст. 75 НК РФ).
- Штраф за несдачу Уведомления: 200 руб. за каждый пропущенный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
- Блокировка счета: при неуплате налога в течение 10 рабочих дней после требования (ст. 76 НК РФ).
Резюме
На 2024‚ 2025 и 2026 годы запомните главное правило: в платежном поручении указывается только КБК ЕНП (единый для всех налогов) и статус 01. Разделение по конкретным налогам (в т.ч. налог на имущество организаций) происходит автоматически на основании сданных Уведомлений и Деклараций. Используйте для проверки реквизитов Приказ Минфина № 80н и сервисы ФНС. Своевременно сдавайте уведомления об авансовых платежах (КВР 851) и годовую декларацию до 30 марта следующего года.
Материал подготовлен на основании НК РФ‚ Приказа Минфина № 80н‚ информации ФНС России и открытых источников (КонсультантПлюс‚ Контур.Экстерн‚ Гарант) на дату . Перед уплатой обязательно сверяйте реквизиты с актуальными нормативными актами.