Вопрос о налогообложении пособия по временной нетрудоспособности волнует многих работников. Особенно часто возникает путаница в отношении той части больничного, которую оплачивает работодатель. Разберёмся в этом вопросе подробно.
Кто оплачивает больничный лист
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из двух источников:
- Первые три дня болезни — за счёт средств работодателя;
- Начиная с четвёртого дня — за счёт средств Социального фонда России (СФР).
Это правило действует при заболевании или травме самого работника. В некоторых случаях (уход за больным ребёнком, карантин, протезирование и др.) пособие с первого дня выплачивается полностью за счёт СФР.
Облагается ли больничный НДФЛ
Да, облагается. Согласно Налоговому кодексу РФ, пособия по временной нетрудоспособности включаются в доход работника и облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это касается обеих частей выплаты:
- и той, что выплачивает работодатель за первые три дня;
- и той, что выплачивает СФР за остальные дни.
Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса работника и размера дохода. Для налоговых резидентов РФ действует прогрессивная шкала: от 13% до 22% в зависимости от совокупного годового дохода. Для нерезидентов ставка, как правило, составляет 30%.
Кто удерживает и перечисляет налог
Каждый источник выплаты выступает налоговым агентом в отношении своей части пособия:
- Работодатель удерживает НДФЛ с суммы пособия за первые три дня болезни и перечисляет его в бюджет.
- СФР самостоятельно удерживает налог со своей части выплаты.
Таким образом, работник получает на руки сумму уже за вычетом налога. Самостоятельно подавать декларацию и платить НДФЛ с больничного не требуется.
Облагается ли больничный страховыми взносами
Здесь ситуация иная. Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами — ни на обязательное пенсионное, ни на медицинское, ни на социальное страхование. Это правило распространяется на всю сумму пособия, включая часть, выплачиваемую за счёт работодателя.
Пример расчёта
Предположим, работник болел 10 дней, и размер пособия составил 20 000 рублей:
- Работодатель оплачивает 3 дня — 6 000 рублей. Из них удерживается НДФЛ 13%, 780 рублей. На руки: 5 220 рублей.
- СФР оплачивает 7 дней — 14 000 рублей. НДФЛ 13% — 1 820 рублей. На руки: 12 180 рублей.
Исключения: когда НДФЛ не удерживается
Единственное значимое исключение — пособие по беременности и родам. Оно полностью освобождено от НДФЛ, поэтому работница получает всю начисленную сумму целиком.
- Больничный за счёт работодателя (первые 3 дня) облагается НДФЛ на общих основаниях.
- Часть пособия за счёт СФР также облагается налогом.
- Страховые взносы на больничные не начисляются.
- Работнику не нужно ничего декларировать — налог удерживается автоматически.
- Пособие по беременности и родам налогом не облагается.
Знание этих правил поможет правильно планировать свой бюджет на период болезни и избежать недоразумений при получении выплат.