Короткий ответ: нет, при возврате излишне удержанного НДФЛ дополнительный подоходный налог не удерживается. Возврат налога — это restitution (возвращение) ваших собственных денег, которые были удержаны работодателем (налоговым агентом) в пользу бюджета в большей сумме, чем требовалось по закону. Поскольку это не является новым доходом, налогооблагаемой базой по статье 210 НК РФ оно не является.
Правовая основа: Статья 231 Налогового кодекса РФ
Порядок возврата излишне удержанных сумм жестко регламентирован ст. 231 НК РФ «Порядок взыскания и возврата налога». Согласно пункту 1 данной статьи:
«Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика…»
Ключевые моменты механизма:
- Инициатор: Работник должен написать заявление (если возврат инициируется через работодателя по итогам налогового периода или по уведомлению налоговой службы).
- Источник средств: Возврат производится за счет будущих удержаний НДФЛ с доходов данного работника (зарплата, премии и т.д.).
- Сроки: Работодатель обязан вернуть сумму не позднее чем через месяц после получения заявления (или уведомления от ФНС), но не позднее окончания налогового периода.
Основные сценарии возврата НДФЛ
Возврат через работодателя (по итогам года или при переплате)
Если за налоговый период сумма удержанного налога превысила сумму исчисленного (например, из-за предоставления стандартных вычетов на детей, которые не учитывались месяцами), сотрудник пишет заявление к руководителю. Бухгалтерия производит перерасчет и возвращает разницу из следующих зарплатных выплат, просто не удерживая НДФЛ до полного погашения суммы переплаты.
Возврат по налоговым вычетам (Имущественный, Социальный, ИИС/ДСГ) через ФНС
Это самый частый сценарий, описанный в справочной информации:
- Налогоплательщик подает декларацию 3-НДФЛ и документы в налоговую инспекцию (МФЦ или через ЛК ФНС).
- ФНС проводит камеральную проверку (до 3 месяцев).
- При положительном решении ФНС направляет работодателю Уведомление о праве на получение налогового вычета (форма установлена приказом ФНС).
- Сотрудник пишет заявление к работодателю о предоставлении вычета.
- Механика: С ближайшей зарплаты перестают удерживать НДФЛ (ставка 0% по вычету) до тех пор, пока не исчерпается сумма вычета, указанная в уведомлении.
Пример из практики (на основе предоставленных данных):
В организации 5 сотрудников с окладом 50 000 руб. Один из них в апреле получил возврат 19 500 руб. (вычет 2 млн руб. × 13% = 260 000 руб. лимит, за янв-март удержали 19 500 руб.). Поскольку зарплата выплачивается 5 и 20 числа, НДФЛ за месяц рассчитывается кумулятивно. При получении уведомления от ФНС бухгалтер пересчитывает налог за текущий месяц с учетом вычета и возвращает сумму через зарплату.
Вычеты по долгосрочным сбережениям (ПДС, НПО, ИИС-3 / ДСГ)
С 2024 года действует режим Долгосрочных сбережений граждан (ДСГ). По вкладам ПДС, НПО и ИИС-3 также предусмотрен возврат НДФЛ (тип А — на взносы, тип Б — на доходность). Механика идентична: уведомление ФНС → заявление работодателю → прекращение удержаний до исчерпания лимита вычета.
Важные нюансы и условия
Налоговый резидентство
Право на возврат НДФЛ (вычеты) имеют только налоговые резиденты РФ (физические лица, пребывающие в России не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев). Нерезиденты платят ставку 30% (или иную по соглашению) и не имеют права на большинство вычетов.
Наличие «белой» зарплаты и удержанного НДФЛ
Вернуть можно только то, что реально удержано и перечислено в бюджет. Если зарплата «в конверте» или НДФЛ не удерживался (например, доходы по ГПХ без удержания, пенсии, ст. 217 НК РФ), вернуть нечего. Пенсионерам-неработающим возврат недоступен именно потому, что с пенсии НДФЛ не удерживается.
Стандартные вычеты (на себя, детей)
Они предоставляются работодателем ежемесячно автоматически (при наличии заявления и справок). Если работодатель не предоставил вычет вовремя — переплата возвращается по заявлению сотрудника по итогам года (см. п.1).
Что НЕ является основанием для удержания налога с возвращаемой суммы
- Сумма возврата не включается в доход по ст. 210 НК РФ (п. 1 ст. 217 НК РФ не перечисляет возврат налога среди необлагаемых доходов, но логика кодекса и разъяснения МФНС/ФНС однозначны: это не доход, а возврат излишне уплаченного платежа);
- Проценты за задержку возврата (если ФНС вернула с задержкой > 3 мес. после проверки) — согласно подп. 18 п. 1 ст. 217 НК РФ, возмещение убытков в виде процентов за неисполнение обязательства по возврату налога не облагается НДФЛ.
Алгоритм действий сотрудника для получения возврата
- Убедиться в статусе налогового резидента.
- Собрать пакет документов (договор купли-продажи, чеки на лечение/обучение, справка 2-НДФЛ за прошлые годы и т.д.).
- Подать декларацию 3-НДФЛ (можно за последние 3 года: 2023, 2024, 2025 подаются в 2026 году).
- Дождаться Уведомления от ФНС (приходит в ЛК или по почте).
- Написать Заявление работодателю о предоставлении вычета (образец обычно есть на сайте ФНС или во внутреннем документообороте компании).
- Контролировать зарплатные ведомости: НДФЛ должен быть равен 0 до полного использования суммы вычета.
Резюме
Возврат НДФЛ — это ваша переплата, которую государство обязано вернуть. На саму сумму возврата налог не берется. Работодатель выступает лишь кассовым исполнителем: он перестает удерживать 13% (или 15/18/20/22% для высоких доходов) с вашей зарплаты до тех пор, пока не «отобьет» сумму, подтвержденную ФНС.
Если работодатель отказывает во возврате со ссылкой на «отсутствие заявления» (ст. 231 НК РФ требует письменного заявления) или задерживает выплату — это основание для жалобы в профсоюз, ГИТ или суд. Знайте свои права, оформляйте документы своевременно и проверяйте расчеты в личном кабинете налогоплательщика.