Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций — это обязательные платежи в счет предстоящей уплаты налога по итогам налогового периода. У многих бухгалтеров и руководителей возникает вопрос: каким документом оформляется и подтверждается авансовый платеж? Разберемся подробно.
Какой документ является основанием для авансового платежа
Главным документом, на основании которого исчисляется и уплачивается авансовый платеж по налогу на прибыль, является налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. Именно в ней отражаются:
- сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период;
- ранее начисленные авансовые платежи;
- суммы к доплате или к уменьшению;
- ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале.
Декларация представляется в налоговый орган:
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев),, при ежеквартальном порядке;
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, — при ежемесячном исчислении исходя из фактической прибыли (п. 3 ст. 289 НК РФ).
Каким документом уплачивается авансовый платеж
Непосредственно перечисление авансового платежа в бюджет оформляется платежным поручением. С 2023 года большинство налоговых платежей уплачивается в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет. В связи с этим важным документом также является уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, которое подается в налоговый орган, чтобы инспекция могла правильно распределить средства с ЕНС.
Уведомление по авансовым платежам по налогу на прибыль представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Сроки уплаты авансов:
- ежемесячные авансовые платежи — не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода;
- платежи исходя из фактической прибыли — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
- ежеквартальные платежи — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Порядок расчета авансового платежа
Сумма аванса определяется по формуле:
Авансовый платеж = Прибыль за отчетный период × Ставка налога − Ранее уплаченные авансы
Основная налоговая ставка составляет 25%: 8% направляется в федеральный бюджет, 17%, в региональный.
Пример расчета
- Прибыль за январь–июль — 500 000 руб. Авансовый платеж за июль = 500 000 × 25% = 125 000 руб.
- Прибыль за январь–август — 700 000 руб. Платеж за август = 700 000 × 25% − 125 000 = 50 000 руб. (к доплате).
- Прибыль за январь–сентябрь, 400 000 руб. Платеж за сентябрь = 400 000 × 25% − 175 000 = −75 000 руб. (к уменьшению).
Кто и как уплачивает авансовые платежи
Плательщиками признаются российские организации, а также иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства. Возможны два порядка уплаты:
- Ежеквартальные авансовые платежи, исходя из прибыли за отчетный период. Доступны организациям, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 15 млн руб. за квартал.
- Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли — по выбору организации. Выбор отражается в учетной политике, а уведомление подается в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.
Таким образом, авансовый платеж по налогу на прибыль оформляется следующими документами:
- налоговая декларация по налогу на прибыль — документ, в котором исчисляется аванс;
- уведомление об исчисленных суммах, для зачета средств с единого налогового счета;
- платежное поручение — документ на перечисление денежных средств в бюджет (в рамках ЕНП);
- уведомление о переходе на ежемесячные платежи — при выборе способа исходя из фактической прибыли.
Своевременное и правильное оформление этих документов позволит избежать пеней, штрафов и претензий со стороны налоговых органов.