Выращивание земляники, это популярное и прибыльное направление сельского хозяйства. Однако выбор правильной системы налогообложения критически важен для легальной работы и минимизации платежей. В этой статье подробно разберем, какие налоги платят «клубничники» в 2024 и 2025 годах: от крупных агрохолдингов на ЕСХН до дачников, продающих ягоды у забора, на НПД или в рамках ЛПХ.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — основной режим для агробизнеса

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — это специальный налоговый режим, созданный специально для производителей сельхозпродукции. Он является альтернативой ОСНО и УСН и часто выгоднее их для чистого производства.

Кто может применять ЕСХН?

• Организации и ИП, доля доходов от продажи своей сельхозпродукции составляет не менее 70% от общих доходов.
• Деятельность должна входить в перечень, утвержденный Правительством РФ (выращивание ягод, в т.ч. земляники, входит).
• Нет ограничений по численности сотрудников (в отличие от НПД).

Ставка и объект налогообложения

Налоговая ставка — 6%.

Объект налога — разница между доходами и расходами (прибыль по кассовому методу). Если расходы превышают доходы, налог не платится (но декларацию сдавать нужно).

Что входит в доходы и расходы?

• Доходы: выручка от продажи земляники, саженцев, переработанной продукции (варенье, заморозка, если это входит в вид деятельности и доля 70% соблюдается).
• Расходы: затраты на посадку (саженцы, удобрения, пленка, капельный полив), зарплаты сборщиков/агрономов, страховые взносы, аренда земли, амортизация техники, ГСМ, электроэнергию для холодильников и т.д. (полный перечень в ст. 346.5 НК РФ).

Освобождения и льготы

• Освобождение от налога на прибыль (орг.) / НДФЛ (ИП).
• Освобождение от налога на имущество (кроме имущества, налог на которое исчисляется по кадастровой стоимости).
• Освобождение от НДС (кроме ввоза товаров на таможне и некоторых операций с недвижимостью).

Страховые взносы на ЕСХН (2024 год)

Помимо 6% налога, ИП и организации платят взносы:

• За себя (ИП): Фиксированные платежи (Пенсионный + ФОМС) — в 2024 году это 49 500 руб. (если доход до 300 тыс. руб.) + 1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб. (но не более 277 571 руб. в год);
• За наемных работников: 30% к выплатам (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС) в пределах лимитов по ПФР/ФСС.

Важно: ИП на ЕСХН могут уменьшить налог (6% от разницы доходов и расходов) на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя и 50% — на взносы за сотрудников.

Сроки сдачи декларации и оплаты за 2024 год

1. Декларация по ЕСХН за 2024 год: сдается до 31 марта 2025 года.
2. Авансовые платежи: уплачиваются по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Пример расчета ЕСХН за год

В данном примере налог полностью поглощен взносами. Переплата по ЕСХН не возвращается и не зачитывается на будущие периоды (кроме случаев, установленных кодексом), поэтому важно планировать расходы.

Налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых «клубничников»

Если вы выращиваете землянику самостоятельно, без наемных работников, НПД — идеальный вариант для мелких объемов.

Условия применения

• Доход до 2,4 млн руб. в год.
• Нет наемных сотрудников (только граждане-друзья/родственники по гражданско-правовым договорам — ГПХ, но не трудовому).
• Продажа только собственной продукции (перекуп у соседей/баз — запрещен, это уже предпринимательство).

Ставки НПД

• 4% — при продаже физическим лицам (на рынке, с машины, соседям).
• 6% — при продаже юрлицам/ИП (магазины, рестораны, оптовики).

Плюсы и минусы для земляники

• + Никакой отчетности (приложение «Мой налог» генерирует чек, налог считает само).
• + Нет фиксированных взносов (платите только когда есть доход).
• + Можно совмещать с основной работой.
• — Лимит 2,4 млн руб. (при превышении, исключение из режима с 1-го числа следующего месяца).
• — Нельзя нанять сборщиков официально (только ГПХ, что рискованно при проверках).
• — Нельзя зачесть расходы на саженцы, удобрения, полив — налог с валового дохода.

Личное подсобное хозяйство (ЛПХ), для дачников и селян

Многие считают, что ЛПХ, это полная налоговая иммунитет. Это миф. Правда посередине.

Когда налоги НЕ платите:

• Продажа своей продукции (земляники), выращенной на участке ЛПХ (земля категории «земли населенных пунктов» или «с/х назначения» для ЛПХ).
• Доходы не являются доходом от предпринимательской деятельности (ст. 217 НК РФ, п. 12).
• Не нужна регистрация ИП/самозанятого, нет отчетности.

Когда налоги ПЛАТИТЕ:

• Налог на имущество: если на участке есть капитальные постройки (капитальные теплицы на фундаменте, склады, дома) — они облагаются имущественным налогом физлиц (ставка до 0,3% от кадастровой стоимости). Поликарбонатные теплицы без фундамента — обычно не недвижимость.
• Земельный налог: платится за сам участок (ставка до 0,3% от кадастровой стоимости для с/х земли, до 1,5% для иных). Льготы есть (например, 6 соток «дачный амнистией» или для пенсионеров — на один объект).
• НДФЛ 13%: если налоговая докажет, что это предпринимательство (систематичность, наемные работники, реклама, большие объемы, перекуп товара). Тогда доход облагается как доход физлица от ИП без регистрации (штрафы + НДФЛ).

Ключевой нюанс: «Систематичность»

Продажа лишней ягоды со своего участка раз в сезон — это ЛПХ. Ежедневная торговля на рынке с прилавком, наемным продавцом и закупкой у соседей — это нелегальный бизнес. Граница размыта, суды смотрят на совокупность признаков;

ИП на УСН или Патенте (ПСН) — когда не проходит по ЕСХН

Если доля продажи чужих ягод или переработанных продуктов (варенье, вино, соки) превышает 30% выручки, ЕСХН потерять. Тогда варианты:

• УСН «Доходы» (6%): просто, но расходы на удобрения/зарплату не учитываются. Подходит для перекупщиков.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): если регион не снизил ставку. Учитываются расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Патент (ПСН): только для розницы физлицам, без наемных работников (или до 15 чел.), площадь торгового места до 50 кв.м. (для рынков/ярмарок правила свои). Стоимость патента зависит от региона (потенциальный доход * 6%). Выгодно при высокой марже.

НДС на ЕСХН: важный нюанс 2024 года

Общее правило: плательщики ЕСХН не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Исключения (когда НДС платить надо):

1. Ввоз товаров на таможне.
2. Передача имущества в долю уставного капитала.
3. Операции с недвижимостью (сдача в аренду, продажа), если не отказались от права не облагать НДС.
4. Важно для переработки: если вы делаете из земляники варенье/сок и продаете, это может считаться не с/х продукцией, а продукцией переработки. Тогда доля 70% может «поплыть», и на эту часть придется платить НДС (если не на ЕСХН) или УСН/ОСНО. Лучше разделить деятельность: выращивание — на ЕСХН, переработка/продажа чужой, на УСН/Патенте (разделение учетов обязательно).

Чек-лист: как выбрать режим для земляники в 2024–2025?

Главные ошибки и риски (подводные камни)

1. Потеря ЕСХН из-за «чужой» ягоды. Купили 100 кг у соседа, перепродали — доля своего продукта упала ниже 70%. Режим теряется с начала года, начисляется ОСНО/УСН + штрафы 20–40% (ст. 122 НК РФ). Решение: строгий учет, разделение складов/касс, не покупайте чужое на ЕСХН.
2. Наняли соседей «на черную» для сбора. Риск: налоговая переквалифицирует в трудовые отношения -> штрафы 50–100 тыс. за ИП + НДФЛ + взносы + удорожание ЕСХН (нельзя уменьшить налог взносами за «серых» сотрудников). Решение: оформляйте ГПХ (для НПД/ЛПХ) или трудовой договор (для ЕСХН/УСН).
3. Игнорирование ККТ (онлайн-касс). На ЕСХН и УСН ККТ обязательна при расчетах с физлицами (54-ФЗ). На НПД — чек в приложении. На ЛПХ — не нужна (если не ИП). Штрафы за отсутствие ККТ, 25–50% от суммы чека (мин. 10 000 руб.).
4. Несдача декларации по ЕСХН. Штраф 1000 руб. за просрочку + 5% от налога за каждый месяц (не более 30%, не менее 1000 руб.). Даже если налог 0, декларация обязательна до 31 марта.

Для профессионального выращивания земляники ЕСХН остает «золотым стандартом» в 2024–2025 годах: низкая ставка (6% с прибыли), учет всех затрат на агротехнику, отсутствие НДС и возможность полного покрытия налога страховыми взносами.

Для мелкого дачного хозяйства — ЛПХ (если объемы совсем малы) или НПД (если хотите легально торговать на рынке/магазинам до 2,4 млн руб. без взносов и отчетности).

Главное правило: ведите учет доходов и расходов с первого дня (Excel, 1С, сервисы «Мой налог», «Контур.Эльба»). Это спасет при проверке, позволит правильно рассчитать авансовые платежи по ЕСХН и не потерять режим из-за превышения доли чужого товара.

Статья подготовлена на основе нормативной базы НК РФ (гл. 26.1, 346.43) и актуальных ставок на 2024 год. Перед принятием решений рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом с учетом специфики вашего хозяйства.