Общие положения о земельном налоге
Земельный налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами муниципальных образований. Налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Земли, находящиеся в ведении Министерства внутренних дел Российской Федерации, имеют особый правовой статус, поскольку относятся к землям, предоставленным для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, а также для нужд органов внутренних дел.
Правовой статус земель МВД
Земельные участки, закреплённые за подразделениями и учреждениями МВД России, как правило, находятся в федеральной собственности и предоставляются ведомству на праве постоянного (бессрочного) пользования. К таким землям относятся участки, на которых расположены:
- здания и сооружения территориальных органов внутренних дел;
- объекты образовательных организаций системы МВД;
- объекты специального назначения (полигоны, учебные центры);
- здания медицинских и санаторно-курортных учреждений ведомства;
- объекты транспортной и инженерной инфраструктуры ведомства.
Освобождение от уплаты земельного налога
Согласно статье 395 Налогового кодекса РФ, от уплаты земельного налога освобождаются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций.
Кроме того, согласно пункту 4 статьи 389 НК РФ, не признаются объектом налогообложения земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Значительная часть земель МВД подпадает под эту категорию, поскольку используется для обеспечения безопасности государства.
Ключевые условия освобождения:
- земельный участок должен использоваться по целевому назначению — для выполнения функций, возложенных на ведомство;
- участок должен быть ограничен в обороте в установленном законом порядке;
- право пользования землёй должно быть надлежащим образом оформлено.
Когда налог всё же уплачивается
Если земельный участок, закреплённый за учреждением МВД, используется не по целевому назначению — например, передан в аренду коммерческим организациям или используется для предпринимательской деятельности, — льгота может быть утрачена. В таком случае налоговая база определяется в общем порядке как кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января налогового периода.
Ставки земельного налога устанавливаются муниципальными образованиями и не могут превышать:
- 0,3% — в отношении земель сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда, личного подсобного хозяйства и земель, ограниченных в обороте для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
- 1,5% — в отношении прочих земельных участков.
Льготы для сотрудников и пенсионеров МВД
Отдельного внимания заслуживает вопрос льгот по земельному налогу для сотрудников органов внутренних дел и пенсионеров ведомства как физических лиц. На федеральном уровне для пенсионеров, в т.ч. вышедших на пенсию из органов внутренних дел, предусмотрен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) площади земельного участка (статья 391 НК РФ).
Дополнительные льготы могут устанавливаться на муниципальном уровне. В ряде регионов ветераны службы, инвалиды и многодетные семьи полностью или частично освобождаются от уплаты земельного налога.
Порядок исчисления и уплаты
Для организаций налоговым периодом является календарный год. Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога и авансовых платежей. Физические лица уплачивают налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земли МВД России в большинстве случаев не облагаются земельным налогом, поскольку относятся к землям, ограниченным в обороте и предоставленным для обеспечения безопасности государства. Однако при использовании участков не по целевому назначению обязанность по уплате налога возникает в общем порядке. Сотрудники и пенсионеры ведомства как физические лица могут воспользоваться федеральными и региональными льготами, предусмотренными налоговым законодательством.
Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обращаться к актуальной редакции Налогового кодекса РФ и консультироваться со специалистами налоговых органов.