Земельный налог является одним из ключевых местных налогов, плательщиками которого выступают собственники земельных участков. В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — он регулируется не только Налоговым кодексом РФ (НК РФ), но и специальными законами самих субъектов. Данная статья подробно разбирает порядок исчисления и уплаты земельного налога в Санкт-Петербурге за 2021 год на основе действовавшего тогда законодательства (Закон Санкт-Петербурга от № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» в редакции, действующей с ).

Нормативная правовая база

Основным документом, регулирующим налог в регионе, является Закон Санкт-Петербурга от 23 ноября 2012 года № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге». Редакция закона от 29 июля 2020 года вступила в силу с 1 января 2021 года и определяла порядок налогообложения за рассматриваемый период.

Также необходимо руководствоваться:

• Главой 31 НК РФ «Земельный налог» (статьи 387–402);
• Письмом Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от № 04-16-1835/21-0-1 «О применении отдельных положений Закона Санкт-Петербурга… в части применения ставок земельного налога»;
• Нормативными актами муниципальных образований (устанавливают льготы).

Налоговые ставки на 2021 год

Согласно статье 2 Закона СПб № 617-105, с 1 января 2019 года (сохранились на 2021 год) устанавливаются дифференцированные ставки. В Санкт-Петербурге не применяются нулевые ставки, ставки устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости участка.

Основные ставки (ст. 2 Закона СПб № 617-105):

1. 0,01 % от кадастровой стоимости — в отношении земельных участков:
   • земель сельскохозяйственного назначения (кроме указанных в п. 2);
   • земель населенных пунктов, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного строительства;
   • земель особо охраняемых территорий и объектов;
   • земель лесного и водного фонда;
   • земельных участков, на которых расположены объекты культурного наследия (памятники истории и культуры).
2. 0,3 % от кадастровой стоимости — в отношении иных земельных участков (в т.ч. под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), под многоквартирные дома, коммерческие объекты, промышленные территории и т.д.).

> Важно: Ранее (до 2019 г.) в городе действовали зонные ставки в рублях за кв.м (в зависимости от зон градостроительной ценности). С 2019 года переход на процентные ставки от кадастровой стоимости завершен.

Налоговая база и порядок ее определения

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка, определенная в порядке, установленном законодательством о государственной кадастровой оценке (ст. 389 НК РФ).

Особенности определения базы на 2021 год:

• Кадастровая стоимость берется на 1 января 2021 года.
• Если кадастровая стоимость была утверждена в течение 2021 года, она применяется для расчета налога с даты вступления в силу результатов кадастровой оценки (но не ранее даты утверждения).
• Если на участок не назначена кадастровая стоимость, налоговая база определяется по балансовой стоимости (для организаций) или инвентарной стоимости (для физлиц, крайне редкий случай на 2021 г.).

Расчет суммы налога: формула и пример

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно (организации) или налоговым органом (физические лица).

Общая формула (ст. 395 НК РФ):

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Доля в праве общей долевой собственности × Коэффициент владения (Квл)

Где Коэффициент владения (Квл) = Количество полных месяцев владения участком в налоговом периоде / 12.
Месяц считается полным, если право собственности возникло не позднее 15-го числа месяца включительно (или прекратилось не ранее 16-го числа).

Пример расчета для физического лица (из открытых источников):

• Кадастровая стоимость участка: 2 354 500 руб.
• Ставка: 0,3 % (0,003) — участок под ИЖС/жилое строительство.
• Доля в собственности: 0,25 (1/4).
• Период владения в 2021 г.: 9 месяцев (Квл = 9/12 = 0,75).

Расчет:
2 354 500 × 0,003 × 0,25 × 0,75 = 1 324,41 руб.

Налоговые льготы (освобождения и вычеты)

Льготы по земельному налогу делятся на федеральные (ст. 391, 395 НК РФ) и региональные/местные (ст. 5 Закона СПб № 617-105, решения муниципальных советов).

Федеральные льготы (полное освобождение от налога):

• Герои Советского Союза, Герои РФ, кавалеры ордена Славы трех степеней;
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Лица, подвергшиеся радиации вследствие ЧАЭС и ядерных испытаний;
• Ветераны и участники ВОВ, лица, награжденные медалью «За победу над Германией» и пр. (полный перечень в ст. 395 НК РФ).

Федеральный налоговый вычет (снижение базы):

Физические лица имеют право на уменьшение налоговой базы на 10 000 руб. (переводится в площадь через кадастровую стоимость 1 кв.м) или 600 кв.м (для садоводства/дачного/ИЖС/ЛПХ) кадастровой стоимости участка (п. 5 ст. 391 НК РФ). Применяется к одному участку по выбору налогоплательщика.

Региональные и местные льготы (Санкт-Петербург):

Закон СПб № 617-105 (ст. 5) делегирует право установления дополнительных льгот муниципальным образованиям. В 2021 году во многих районах города действовали льготы для:

• Пенсионеров по возрасту (мужчины 60+, женщины 55+) — часто в виде снижения ставки или вычета из базы (размер и условия зависели от решения конкретного муниципального совета);
• Многодетных семей;
• Военнослужащих срочной службы и членов их семей;
• Лиц, пострадавших от радиационных/экологических катастроф.

Рекомендация: Точный перечень и размеры местных льгот на 2021 год необходимо уточнять на сайте администрации соответствующего муниципального образования или в личном кабинете ФНС.

Сроки уплаты за 2021 год

Для физических лиц:

• Налоговый период — календарный год (2021 г.).
• Срок уплаты: не позднее 1 декабря 2022 года (п. 3 ст. 399 НК РФ).
• Налоговая инспекция должна направить уведомление не позднее 30 октября 2022 г.

Для организаций:

• Налоговый период — календарный год.
• Отчетные периоды: 1 квартал, полгода, 9 месяцев.
• Авансовые платежи: уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. к 28.04, 28.07, ).
• Примечание: Организации, среднесписочная численность работников которых не превышает 300 человек, и доход за 9 месяцев 2020 г. не превышал 800 млн руб., могли быть освобождены от уплаты авансовых платежей (п. 4 ст. 396 НК РФ в ред. ФЗ от № 234-ФЗ — «каникулы» на 2020-2021 гг.).

Особенности 2021 года: пояснения Комитета финансов

В феврале 2021 года Комитет финансов Санкт-Петербурга выпустил Письмо № 04-16-1835/21-0-1, в котором разъяснял порядок применения ставок в отношении земельных участков, предназначенных для размещения стоянок индивидуальных гаражей. Данное письмо подтвердило применение ставки 0,3% к таким участкам, если они не попадают под категории, подлежащие обложению по ставке 0,01%.

Как рассчитать и проверить налог (инструменты)

Для самостоятельной проверки начислений за 2021 год можно использовать:

• Налоговый калькулятор ФНС России (раздел «Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц», код региона 78 — Санкт-Петербург);
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ / ЛК ЮЛ/ИП) — там доступны уведомления-расчеты, история начислений и квитанции для оплаты;
• Справочно-правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант), для доступа к полному тексту Закона СПб № 617-105 и судебной практике.

Порядок обжалования кадастровой стоимости

Если налогоплательщик не согласен с суммой налога из-за завышенной кадастровой стоимости на , он имеет право обжаловать её:

1. В комиссию при Росреестре (административный порядок) — в течение 5 лет с даты утверждения стоимости (ст. 24.21 Закона № 221-ФЗ).
2. В суд — в течение 6 месяцев с даты получения решения комиссии или сразу в суд (альтернативный порядок).

При снижении кадастровой стоимости налог пересчитывается за год обращения и предыдущие 3 года (но не ранее 2015 г.).

Резюме

За 2021 год в Санкт-Петербурге применялась упрощенная по сравнению с до-2019 годами система ставок: всего две базовые ставки, 0,01% (сельхозназначение, ЛПХ, садоводство, ООПТ, памятники) и 0,3% (все остальное: ИЖС, ЖСК, коммерция, промышленность). Налоговая база — кадастровая стоимость на 1 января 2021 г. Физические лица платят до 1 декабря 2022 г. на основании уведомления ФНС, организации — авансово в течение года и итогово до 28 февраля 2022 г. с сдачей декларации до 1 февраля 2022 г. Не забывайте о федеральном вычете (10 000 руб. / 600 кв.м) и местных льготах, установленных вашим муниципальным образованием.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве, действовавшем в 2021 году. Для получения актуальной информации на текущий момент обращайтесь к действующим редакциям НК РФ и Закона СПб № 617-105, а также консультируйтесь с налоговыми специалистами.