Земельный налог — это местный налог, который устанавливается и взимается в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и нормативными правовыми актами органов представительной власти муниципальных образований. В Республике Калмыкия особенности налогообложения определяются законами республики и решениями местных администраций.

Ниже представлена подробная статья, охватывающая ставки, льготы, порядок расчета и сдачи деклараций, актуальную на текущий момент.

Нормативная база

Основными документами, регулирующими земельный налог в регионе, являются:

• Налоговый кодекс РФ (Глава 31, ст. 387–400) — федеральный уровень.
• Закон Республики Калмыкия от № 66-IV-З «О налогах и сборах в Республике Калмыкия» — региональный закон, устанавливающий предельные ставки и порядок предоставления региональных льгот.
• Решения администраций муниципальных районов и городских округов, устанавливают конкретные ставки налога для категорий земель на своей территории, а также местные льготы.

Плательщики и объекты налогообложения

Кто платит (Плательщики):

• Организации и индивидуальные предприниматели (ИП) — в отношении земельных участков, закрепленных за ними на праве собственности, бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения.
• Физические лица — в отношении участков в собственности, пожизненном наследуемом владении, бессрочном пользовании.

Что облагается (Объекты):

• Земельные участки, за исключением изъятых из гражданского оборота или ограниченных в обороте (если иное не установлено НК РФ).
• Участки с особым режимом использования (охраняемые территории, лесный фонд, водный фонд и др.) облагаются, если они переданы в собственность/пользование.

Не облагаются налогом:

• Земельные участки, изъятые из оборота (государственная граница, объекты обороны и т.д.).
• Участки, предоставленные в безвозмездное временное пользование (аренда без права выкупа не освобождает от налога, платит арендатор только если это указано в договоре, но по общему правилу налог платит собственник — государство/муниципалитет).
• Общие имущества в МКД (земля под домом), если она не выделена в отдельный участок.

Налоговая база

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка, определенная по результатам государственной кадастровой оценки на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ).

Исключения (когда база = кадастровая стоимость на 1 января текущего года):

• Участки, образованные в налоговом периоде.
• Участки, категория разрешенного использования которых изменена.
• Участки, по которым изменены границы/площадь.

Важно: Для участков, по которым кадастровая стоимость не определена (редкие случаи), база определяется по инвентарной стоимости.

Ставки земельного налога в Калмыкии

Согласно ст. 394 НК РФ и Закону РК № 66-IV-З, ставки устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости.

Предельные ставки (федеральный уровень, ст. 394 НК РФ):

• 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения (кроме пашенных угодий), земель заселенных пунктов (ИЖС, ЛПХ, садоводство, дачное строительство), земель особо охраняемых территорий, лесного и водного фонда.
• 1,5% — для всех остальных категорий земель (промышленность, энергетика, транспорт, коммерция, офисы, пашеные угодья и т.д.).

Региональные особенности (Закон РК № 66-IV-З):

Закон Республики Калмикия устанавливает предельные ставки, которые не могут превышать федеральные (0,3% и 1,5%). Конкретные ставки для вашего участка устанавливаются решением администрации вашего муниципального района или городского округа (г. Элиста, Приютненский район, Ики-Бурульский район и др.).

Где узнать точную ставку:

1. Официальный сайт администрации вашего муниципального образования (раздел «Налоги и сборы» или «Решения администрации»).
2. Сайт ФНС России («Налоговый календарь» -> «Местные налоги» -> выберите регион и муниципалитет).
3. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП).

Льготы по земельному налогу

Льготы делятся на федеральные (обязательные для всех) и региональные/местные (по решению местных властей).

Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ) — снижение налоговой базы:

Предоставляются следующим категориям физических лиц на один объект недвижимости (один участок) по их выбору:

• Герои Советского Союза / РФ, Герои Труда РФ / СССР.
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
• Лица, تعرضшие воздействию радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).
• Ветераны и участники ВОВ, боев действий.
• Лица, награжденные орденами/медалями «За отвагу», «За трудовую славу» (три степени).
• Пенсионеры по старости (женщины 55+, мужчины 60+).
• Родители/супруги военнослужащих, погибших/умерших от ран/болезней.

Суть льготы: Налоговая база уменьшается на 10 000 рублей (пересчитанных в площадь по кадастровой стоимости). Если стоимость 1 кв.м = 1000 руб., то льгота покроет 10 кв.м. Налог платится с разницы (Кадастровая стоимость всего участка — 10 000 руб.).

Региональные льготы (Закон РК № 66-IV-З, ст. 12):

Республика Калмыкия предоставляет дополнительные меры поддержки (часто в виде полного освобождения от налога или снижения ставки) для:

• Ветеранов труда.
• Лиц, получивших звание «Заслуженный гражданин Республики Калмыкия».
• Крестоматных семей (часто на уровне муниципальных решений).
• Отдельных категорий сельхозпроизводителей (на землю сельхозназначения).

Важно: Перечень и размер региональных льгот уточняйте в актуальной редакции Закона РК № 66-IV-З и решениях вашего муниципалитета.

Местные льготы:

Муниципальные образования имеют право устанавливать собственные льготы (например, для молодых семей, больных онкологией и т.д.) за счет местного бюджета.

Порядок расчета и уплаты

Для организаций и ИП (ст. 398, 399 НК РФ):

• Авансовые платежи: Вносятся по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев. Срок — не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (по решению муниципалитета сроки могут меняться, но не ранее этой даты).
• Расчет аванса: Ставка × Кадастровая стоимость × Доля владения (месяцев/12) × Коэф. готовности (если есть).
• Декларация: Сдается ежегодно до 1 февраля года, следующего за отчетным (электронно через ЭДО/ЛК).

Для физических лиц:

• Рассчитывает налоговую инспекцию. Самостоятельно считать и платить авансы не нужно.
• Уведомление: Налоговая направляет уведомление о сумме к уплате не позднее 30 дней до срока платежа.
• Срок уплаты: 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (за 2023 год платим до , за 2024 — до ).
• Льготы: Применяются автоматически, если данные есть у ФНС. Если нет, нужно подать заявление (через ЛК, МФЦ, почту).

Коэффициенты корректировки (ККС)

Если кадастровая стоимость участка была определена (скорректирована) в налоговом периоде, применяется коэффициент корректировки стоимости (ККС) (ст. 391 НК РФ). Он устанавливается законом субъекта РФ (Закон РК) для сглаживания резкого роста налога.

Для 2024–2025 годов коэффициенты устанавливаются Законом РК ежегодно. Обычно они составляют значения от 0,2 до 1,0 в зависимости от категории земли и года введения новой кадастровой стоимости. Уточняйте актуальные ККС в законе РК на текущий год.

Особенности для сельскохозяйственных производителей

Организации и ИП, являющиеся сельхозпроизводителями (доля дохода от продажи сельхозпродукции > 70%), имеют право на сниженную ставку 0% на землю сельхозназначения (пашеные угодья, сенокосы, пастбища, перенные насаждения), за исключением земель заселенных пунктов (ст. 394 НК РФ).

Для применения ставки 0% необходимо уведомить налоговый орган в установленном порядке.

Споры с кадастровой стоимостью

Если вы не согласны с кадастровой стоимостью (она завышена), это напрямую увеличивает налог. Можно оспорить стоимость:

1. В Комиссии при Росреестре (досудебный порядок, бесплатно, срок рассмотрения ~1 месяц).
2. В суде (если комиссия отказала или сразу в суд).

При успешном оспаривании налог пересчитываеться за прошедшие периоды (но не более 3 лет до обращения).

Частые ошибки и советы

• Не ждите уведомления (ФЛ): Проверяйте начисления в Личном кабинете ФНС или приложении «Налоги ФНС России» заранее. Уведомление может прийти поздно или потеряться.
• Проверяйте категорию земли: Ставка 0,3% или 1,5% зависит от вида разрешенного использования (ВРИ). Если на участке ИЖС стоит гараж/магазин — это не меняет ставку участка, но если категория земли «земли промышленности» — ставка 1,5%.
• Своевременно оформляйте льготы: Пенсионерам достаточно один раз заявить о праве на льготу (через ЛК или МФЦ), дальше она применяется автоматически.
• ИП на УСН/Патенте: Земельный налог платится в общем порядке, он не входит в «единый налог» УСН (кроме ЕСХН). Авансовые платежи уменьшают налог по УСН (доходы минус расходы) или патент (в пределах 50%/100% в зависимости от режима).
• Изменение границ: Если вы провели межевание и площадь изменилась — налог пересчитается с следующего года (или текущего, если изменения внесены в ЕГРН до 1 октября).

Полезные контакты и ресурсы в Калмыкии

• УФНС России по Республике Калмыкия: г. Элиста, ул. ###, 138. Тел. справки: +7 (84722) 4-XX-XX (уточняйте на сайте kalmykia.nalog.gov.ru);
• МФЦ (Мои Документы): Прием заявлений о льготах, уточнение данных.
• Публичная кадастровая карта (ПКК): pkk.rosreestr.ru — проверка кадастровой стоимости, категории, ВРИ.
• Сайт Администрации вашего района/города: Поиск решений об установлении ставок земельного налога на текущий год.

Резюме

Земельный налог в Республике Калмыкия рассчитывается от кадастровой стоимости по ставкам, устанавливаемым вашим муниципалитетом (в пределах 0,3% и 1,5%). Ключевые моменты для плательщика: своевременная проверка начислений в ЛК ФНС, оформление федеральных льгот (снижение базы на 10 000 руб.) и уточнение региональных/местных льгот в администрации. Организации и ИП платят авансы ежеквартально и сдают декларацию до 1 февраля, физические лица платят раз в год до 1 декабря.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к актуальным нормативным актам или консультироваться с налоговым консультантом / УФНС по РК;