Земельный налог — один из старейших и наиболее понятных обязательных платежей в российской налоговой системе. Однако у многих граждан и предпринимателей возникает вопрос: к какой именно категории платежей его относят, кто обязан его платить и как он рассчитывается? Разберёмся во всех деталях.
К какой категории платежей относится земельный налог
Земельный налог относят к местным налогам и сборам. Это прямо закреплено в статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой к местным налогам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор;
- туристический налог.
Ключевая особенность местного статуса заключается в том, что земельный налог полностью поступает в муниципальную казну — то есть в бюджет того муниципального образования (города, посёлка, сельского поселения), на территории которого расположен участок. Эти средства идут на развитие местной инфраструктуры: дороги, благоустройство, школы и другие нужды территории.
Кроме того, земельный налог относят к платежам, которые:
- являются обязательными для всех владельцев земельных участков независимо от цели их использования;
- входят в состав единого налогового платежа (ЕНП) — с 2023 года организации и предприниматели уплачивают его вместе с другими налогами на общий КБК;
- регулируются главой 31 Налогового кодекса РФ (статьи 387–398), а также нормативными актами муниципальных образований, которые устанавливают конкретные ставки и льготы.
Кто является плательщиком земельного налога
Земельный налог обязаны платить как физические, так и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, если они обладают земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Важно: арендаторы земельных участков налог не платят — вместо него они вносят арендную плату. Также не облагаются налогом участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте: земли музеев-заповедников, объектов археологического и культурного наследия, лесного и водного фонда.
Налоговая база и порядок расчёта
Налоговой базой, то есть суммой, с которой рассчитывается платеж, является кадастровая стоимость земельного участка, определённая на 1 января года, за который производится расчёт. Данные берутся из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).
Формула расчёта выглядит так:
Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка − Льготы
Если право собственности на участок возникло или прекратилось в течение года, сумма налога исчисляется пропорционально количеству полных месяцев владения. При этом если право возникло до 15-го числа месяца включительно, этот месяц считается полным.
Ставки земельного налога
Налоговый кодекс устанавливает предельные ставки, а муниципальные власти вправе их снижать:
- не более 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения, участков под жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, садоводством и огородничеством;
- не более 1,5% — для прочих земельных участков (например, коммерческого назначения).
Льготы по земельному налогу
Федеральное законодательство предусматривает налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) для отдельных категорий граждан:
- пенсионеров и предпенсионеров;
- инвалидов I и II групп, инвалидов с детства;
- ветеранов боевых действий;
- героев России и Советского Союза;
- родителей, имеющих трёх и более несовершеннолетних детей.
Муниципальные образования могут устанавливать дополнительные льготы, вплоть до полного освобождения от уплаты налога.
Сроки и порядок уплаты
Для физических лиц налог рассчитывает налоговая инспекция и направляет уведомление. Уплатить его необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным. Оплатить можно через личный кабинет на сайте ФНС, портал «Госуслуги» или в банке.
Для организаций налог уплачивается в составе единого налогового платежа: авансовые платежи — ежеквартально (если это предусмотрено местным законодательством), а итоговая сумма за год — не позднее 28 февраля следующего года.
Земельный налог относят к местным обязательным платежам, которые полностью зачисляються в бюджеты муниципальных образований. Он регулируется главой 31 НК РФ, рассчитывается от кадастровой стоимости участка и входит в систему единого налогового платежа. Своевременная уплата этого налога — обязанность каждого владельца земли, а знание ставок и льгот помогает законно снизить налоговую нагрузку.